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旅行社服务业的会计账务处理

一、旅游企业的基本概述

旅游企业指为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务，

包括向顾客提供咨询、旅游计划和建议、日程安排、食宿交

通、导游等。

依据国民经济行业分类，旅游企业属于“租赁和商业服务业”

门类下，“商业服务业”大类，“其他商务服务业”中类，

“旅行社及相关服务”小类。

旅行社按为游客提供服务的形式和内容，又分为组团社和接

团社，两者紧密联系，且其会计核算都是围绕组织旅游的业

务活动所发生的各种收入和成本进行的。

旅游服务企业成本和费用是怎么核算的?

1.营业成本的核算

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企业的营业成本应当与其营业收入相互配比.当月实现的

销售收入,应当与其相关的营业成本同时登记入账.旅行社之

间的费用结算,由于有一个结算期,当发生的费用支出不能

与实现的营业收入同时入账时,应按计划成本先行结转,待算

出实际成本后再结转其差额.结转营业成本时,借记"营业成

本"科目,贷记"原材料"、"库存商品"、"应付账款"、"银行存

款"等科目.期末,应将"营业成本"科目余额转入"本年利润"科

目.结转后本科目应无余额."营业成本"科目的明细账应与"营

业收入"科目的明细账设置相适应.

2.营业费用的核算

营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用.

费用发生时,借记"营业费用"科目,贷记"现金"、"银行存款"、

"累计折旧"、"应付工资"等科目.期末,应将"营业费用"科目余

额转入"本年利润"科目.结转后该科目应无余额."营业费用"

科目应按费用项目设置明细账.

旅游、饮食服务企业会计实务：成本和费用

一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容

1.核算特点

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（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有

不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等

服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。

对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核

算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，

则主要是核算营业费用和管理费用。

（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于

后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造

过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商

品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和

费用核算有其自身的特点。

（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成

本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单

独核算，从每期的营业收入中直接扣除。

2.营业成本和费用核算的内容

旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，

即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和

“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在

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期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业

成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费

用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用

开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和

金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项

目介绍如下：

（1）营业成本的明细项目：

①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经

营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成

本。

②商品销售成本：指售出商品的进价。

③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽

车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料

费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，

制服费和其他直接费用等。

④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的

房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票

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费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险

费、机场费等。⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主

要指耗用的原材料成本。（2）营业费用的明细项目：