会计诚信国内外文献综述.pdf

会计诚信是会计行业最基本的行为规则之一。

它对保障经济秩序的正常运行，规范商业行为的合法操作有着重要的意义。

大家在有关会计诚信论文写作时，可以参考这篇会计诚信国内外文献综述会

计职业道德论文。

原标题会计诚信问题研究综述

提要会计诚信问题是会计行业致力研究的重点内容，也是社会各界日益关心

的热点话题。

本文从不同角度阐述当今国内外学者对会计诚信问题的研究动态和研究成

果，总结出目前会计诚信问题的研究特点，为进一步深化此类研究提供参考思路，

具有一定的理论价值。

关键词会计诚信；研究动态；会计理论

一、国外文献综述

国外对于会计诚信问题的研究起初大都集中在伦理学方面。

美国欧文出版公司在1989年的《财务会计》序言中提出伦理是最基本的会

计原理从伦理学实用性的角度将会计失信行为分为违背伦理的和社会认可的两

种类别。

将理性的经济理论界定为不加约束的放任政策，正是由于它的消极影响，才

误导了会计伦理。

之后他又和其他学者创建了小鸡游戏模型，对注册会计师与企业之间的博弈

关系进行了初步研究。

和从伦理学的角度得出了伦理的相对主义是产生企业报表不真实的重要因

素之一。

认为伦理与会计责任都有自私向无私转变的趋势，应扩大对会计责任的定义

范围，对会计伦理教育进行了实证研究，验证了伦理教育在会计行为中的重要性。

又从新古典经济学角度出发，认为如果过于重视企业追求利润最大化的目标，

而忽视了社会责任，就会引发企业不诚信问题。

和经过回顾伦理学的实证研究结果，得出伦理行为会受到来自不同激励方式

的影响，从而导致部分人为了追求个人效益而选择相悖于伦理的动作。

除了伦理学方面的研究，国外专家也从其他角度讨论了会计诚信问题。

通过抽取及两个公告中100家公司的资料，分析各重要财务指标，实证得出

管理层会计失信的缘由之一是其所经营的企业财务状况恶化。

主张会计诚信问题的产生很大程度是当企业陷入财务危机时，管理者为了掩

饰短暂的财务困境，制造虚假业绩或良好的财务报表而做出的被动行为。

实证发现，管理者虚假会计披露是在其所披露的信息优于如实披露给企业带

来更高收益的情况下所采取的一种必然选择。

通过分析得出，管理层或董事会成员在对企业参股时，总是希望企业的财务

报表呈现较好的态势，股票价格可以一路看涨，所以报喜不报忧，使市场对企业

股票价值产生错误的高估，导致投资者不能接收真实信息。

在主流理论对会计诚信的解释之外，国外关于会计诚信的研究也形成了针对

引发风险的各因素进行分析的理论。

柠檬市场用信息使用方对整体信息了解程度上的差异来解释低效率市场和

市场失灵后引发的劣等品驱逐优等品的现象，提出改善这种局面的重要手段就是

建立会计诚信，削减信息不对称。

舞弊三角理论提出时机、理性程度、外来压迫这三个因素的共同作用加速了

欺诈行为的产生。

冰山理论认为职业化素质分为海平面以上的显性职业素质和海平面以下的

隐性职业素质，并将欺诈行为视为只暴露在海平面上一角的巨大冰山，通过这一

角可以看出低于海平面的更庞大、危害更大的山体。

理论认为企业失信是因为贪婪、机会、需要和暴露这四个因素的共同作用而

导致的，使被欺骗者的财产物资离他而去，这是一种很巧妙很形象的说法。

可见，国外利用传统理论研究会计诚信时，在不断突破和形成新的理论，试

图对会计诚信问题进行更加全面的探讨，寻求预防的恰当时机和治理的最佳措施。

二、国内文献综述

国内对于会计诚信的伦理体系的具体内容众说纷纭，杨海林将会计诚信伦理

体系细分为会计诚信伦理的基本原则、理论范畴和具体规范三个部分。

王开田通过对会计诚信伦理体系的定义、属性、范围、价值等多方面的研究，

为我们呈现出了更为清晰的会计诚信伦理规范。

劳秦汉认为会计诚信问题主要受到外部环境和会计人员内在伦理道德的影

在分析其起点时，郭立田认为人性善恶是会计道德的决定因素之一，人性的

不同形成了不同的道德基础，这些道德基础又影响了人性的产生。

李志斌同样相信会计失信行为应该从法律法规约束和伦理建设上双管齐下。

刘峰和陈建明等从新制度经济学的角度对会计诚信问题进行了研究。

他们用信息不对称解释了代理成本问题，认为各方信息差异是产生会计诚信

问题的根本原因，同时将会计系统看作计量和监督各方履行合约的重要工具，由

信息不对称造成的成本差异而产