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年07月31日
企业享受研发费用加计扣除政策的前提之一是企业开展的项目属
于研发活动范畴。从政策执行情况来看,研发活动的判断具有较强的专
业性,是准确执行研发费用加计扣除政策的难点。为推动解决这一问题,
科技部政策法规与创新体系建设司、税务总局所得税司从研发费用加计
扣除提请专家鉴定的项目中,挑选了3个典型案例,并详细解释判断依
据,帮助纳税人和税务人员更好地理解研发活动特征。
案例1:机电伺服电子助力器
一、企业提供的项目基本情况
(一)项目研发目标和内容
企业分析国内外电子助力制动系统的现状以及汽车智能化和电动
化技术的发展前景,提出了该项目研发目标,使制动系统在具备足够制
动效能的基础上,实现比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力
控制及主动制动能力。在电动及混动车型上,还需要具备一定的解耦能
力,能够配合再生制动,提高制动能量回收效率。项目属于国家重点支
持的高新技术领域—先进制造与自动化—“汽车关键零部件技术”。
(二)企业拟突破的核心技术和技术创新点
企业认为该项目的核心技术包括基础助力踏板支撑感、能量回收过
程中车辆减速度平顺性、无真空制动助力情况下的刹车助力、其他软硬
技术创新点包括通过系统及算法开发、电控软件及硬件开发、
机械结构开发、以及系统集成验证等设计开发,达到项目设定的六大功
能;具有十个“创新点”、两个“先进性”,显示了技术上的创新性和
先进性。
(三)已达到的技术指标
通过项目研发,企业认为基本实现了目标提出的六项技术指标,且
六项技术指标数值(或数值范围)与目前国内外同类产品技术指标数值
(或数值范围)比较,显示本项目处于国内领先水平。
该项目经提请科技部门组织专家鉴定,专家认为属于研发活动。专
家判断的理由如下:
(一)项目具有明确创新目标
该项目的目标是为了使制动系统在具备足够制动效能的基础上,实
现比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能
力,属于“突破现有的技术瓶颈”的情形。实施过程中,实现了****+
****+****的技术组合,3-box制动解决方案,使制动系统在具备足够
制动效能的基础上,还具备比现行标准更快的响应速度、更精确的制动
压力控制及主动制动能力六项功能;掌握了基础助力踏板支撑感、能量
回收过程中车辆减速度平顺性、无真空制动助力的情况下的刹车助力、
其他软硬件技术四大关键技术;所实现的制动效能与响应速度、制动压
力控制及主动制动能力、解耦能力、制动能量回收等六大技术指标数值
与目前国内外同类产品六大技术指标数值(或数值范围)
比较,处于国内领先水平。
(二)项目具有系统组织形式
1.项目由研发部门提出可行性研究报告,组织专家会议讨论确定,
并经董事会会议决议立项通过。
2.项目由研发部门组织实施,由包括电路、传感器、机械、算法设
计,以及测试、试验(台架、整车)等方面人员参加,组成的研发团队
配置合理、专业齐全、分工明确。
3.企业现有的技术积累、技术装备、设施等软硬件,满足研发必备
条件和能力。
(三)研发结果具有不确定性
项目对三年实施期间从“资料吸收、产品设计开发”到“小批量试
制生产”的研发进度进行规划,对每个阶段进行必要的测试、改进和提
高,在不断试错过程中逐步达到预期的技术指标。项目结束后聘请专家
进行验收,并已获得通过。
(四)项目的佐证资料情况
企业已就该项技术提出专利申请。
上具有一定的先进性、创新性。项目已按要求完成和验收,达到预期效
果,并已向专利部门提出申请。专家鉴定该项目属于研发活动,可以适
用研发费用加计扣除政策。
请注意,以上鉴定结论是基于当时的技术水平作出的判断,随着技
术发展可能发生变化。
2:智能**多功能办公桌
一、企业提供的项目基本情况
(一)项目研发目标和内容
针对市场上办公桌的传统办公单一属性,企业认为“智能**多功能
办公桌”项目的研发目标旨在办公智能化、舒适度等方面实现突破性的
创新。
(二)拟突破的核心技术和技术创新点
“
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