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如何做好内部审计质量控制

一、内部审计质量控制的重要性

审计质量对于审计工作，好比产品质量对于企业;产品质量决定企业的生死存亡，内

部审计质量控制就是审计质量的生命线。审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作

效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥审计功能作用有重要的意义，其

意义体现在：

1、内部审计质量控制是实现审计目标的重要保证

审计质量控制是为提高审计质量这一目标而建立的。质量低下的内部审计工作不能发

挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。

通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因

素的发生或形成;对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量

控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

2、内部审计质量控制是加强审计质量管理的客观要求

审计质量控制体系的作用在于能够从组织上、制度上、思想上、人员素质上保证审计

质量。通过建立审计质量控制体系可以审计质量管理活动达到上下联接，横向协调，不

但可以较快发现审计质量问题，而且还可以得到综合治理。因此，建立审计质量控制体系

是加强审计质量管理的客观要求。

3、内部审计质量控制是实现审计工作法制化、制度化、规范化的必然要求

随着改革的深化、经济的发展，审计工作领域不断扩大，业务更趋复杂，任务越来越

重。审计工作要逐步实现法制化、制度化、规范化。由此可见，实现法制化、制度化、规

范化是审计质量控制的重要前提。而要实现“三化”就必须建立一个与其要求紧密联系的

完整的审计质量控制体系，这是审计形势发展的需要。

4、建立审计质量控制体系是审计全面质量管理深入发展的必然趋势

审计全面质量管理是全员参与、全方位的综合质量管理活动。推行审计全面质量管

理，有一个由浅入深、从局部到全部的发展过程。而要在整体审计质量上见效果，只有在

“质量第一”原则的指导下，把环节间或部门间行动协调起来，统一纳入审计质量控制体

系，才能审计全面质量管理工作制度化、标准化、程序化，有效地保证审计质量。所

以，建立审计质量控制体系，是推行审计全面质量管理的必然趋势。

二、如何做好内审计质量控制

内部审计质量控制体系应是以项目质量控制为核心，包括机构、准则制度、人员管理

等的综合控制系统。在此控制系统中，保持审计机构的独立性，建立和健全各项审计准则

和规章制度，不断提高审计人员业务素质和道德修养，是提高审计质量的基本保证。

1、营造良好的独立审计环境，是提高审计工作质量的必要条件

审计环境是内部审计赖以生存和发展的条件,是影响内部审计活动完成其自身职能的

基础。审计工作的独立性是审计工作的灵魂。内部审计部门作为单位内设的一个部门，不

可能象社会审计那样完全意义上的独立。审计项目委托人与内部审计人员之间存在着领导

与被领导的关系，甚至可能存在会有利益冲突。因而内部审计工作中经常出现让你审你就

审，需要审不让审的被动局面，审计的自主权和权威性就无从谈起，审计质量很难得到保

证。良好的独立审计环境能保证审计人员不受干扰的从事工作，，所以内部审计部门的设

置和审计人员的安排都要保证独立性，这也是最为重要的质量控制措施。

2、对高素质内部审计人员的要求，是保证审计质量的基础

任何审计项目都牵扯到一系列人员，审计项目组成员、审计项目负责人、相关领导等

等，每一个人都会对任何一个审计项目的顺利完成带来不同程度的影响，目前审计人员中

懂财务的人员多，掌握现代管理知识、科技知识、建筑工程知识的复合型人才比较少，如

工程决算审计项目中，审计人员的施工图纸识图水平、现场勘察、定额的熟知程度、材料

价格的变动和工作责任心的不同，都会产生不同的审计结果。这就要求内部审计组织加强

对人员的控制，建立完善的内部审计责任追究制度，明确审计人员都要对自己所作承担相

应的责任，可以起到约束其行为的重要作用。同时提高审计人员的自身素质，加强政策知

识、准则知识、业务知识的学习和培训，以适应形势的变化和发展，审计人员成为一专

多能的现代复合型审计人才，从而不断提高审计工作质量。

3、审计项目的质量控制是内部审计质量控制系统的核心内容

任何审计任务均是通过具体审计项目来完成的，而任何一个审计项目也都涉及审计的

`每一个