基础会计课件：会计核算形式.ppt

第二节记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式的基本步骤原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥⑤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。第二节记账凭证核算形式四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）记账凭证核算形式的优点优点是：手续简便。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。（二）记账凭证核算形式的缺点缺点是：由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。（三）记账凭证核算形式的适用范围第三节科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的基本内容科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计账务处理程序。第三节科目汇总表核算形式这种会计账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证核算形式的情况而发展形成的。它的主要特点是，先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账二、科目汇总表核算形式下的会计凭证和账簿的设置第三节科目汇总表核算形式三、科目汇总表的编制方法科目汇总表基本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。其格式如下：第三节科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的基本步骤原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥⑦科目汇总表⑥1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4．根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。5．根据记账凭证汇总表每日或定期登记总分类账。6．月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。7．月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。第三节科目汇总表核算形式五、根据科目汇总表登记总账的过程举例（教材）六、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围记账凭证汇总表账务处理程序的优点是：由于总账是根据记账凭证汇总表进行登记的，所以能够减少登记总分类账的工作量；同时，还可以根据记账凭证汇总表对全会计科目的借方发生额、贷方发生额进行试算平衡，能够及时并纠正记账过程中的差错，保证会计记录的质量。记账凭证汇总表账务处理程序的缺点是：由于记账凭证汇总表和总分类账中，不反映科目对应关系和经济业务的来龙去脉，因而不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。因此，记账凭证汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、业务量较多的单位。第四节汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式的涵义汇总记账凭证核算形式，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计账务处理程序。二、汇总记账凭证核算形式下的会计凭证和会计账簿的设置采用这种账务处理程序，主要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账采用三栏式，总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式，明细分类账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。第四节汇总记账凭证核算形式三、汇总记账凭证的种类与编制方法汇总记账凭证定期编制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账1．汇总收款凭证，是根据现金、银行存款的收款凭证，分别按现金、银行存款科目的借方设置，定期按贷方科目加以归类