中级审计师串讲知识点.pptxVIP

;;

第一章销售与收款循环审计;

2015年大纲要求;一、销售与收款循环审计;

2015年教材变化

无;

“掌握”级别知识点串讲;业务循环

处理客户订货—批准赊销————发货

客户订货单合同、销货单发运凭证

开账单登记销货—对账催收—

销货发票客户对账单、日记账、明细账

收款记录现金银行收入—

汇款通知书、收款凭证

审批退回折扣折让—提取坏账准备—

贷项通知单应收账款账龄分析表

注销坏账

坏账审批表;一、业务循环中的内部控制措施

1.建立明确的职责分工

2.信息传递程序控制

（1）授权程序

（2）文件和记录的使用

（3）独立检查

3.实物控制

4.定期寄出对账单

;

1.建立明确的职责分工（多选）

;;销售与收款循环的内部控制包括（）

批准赊销与销售相互独立

批准赊销与发货开票相互独立

支付货款与记录相互独立

批准坏账与收款、记账相互独立

编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立

答案：ABDE;2.信息传递程序控制

（1）授权程序。

赊销授信前要审批，以控制信用风险（坏账）

发送货物时要审批，防止向虚构的客户发货

销售价格、销售条件、运费、退货和折让要审批，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策（卖便宜了）；

应收票据承兑、违约票据冲销要审批，由保管票据以外的主管人员批准

记忆口诀：赊货票价;（2）文件和记录的使用

要合理设计并使用各种文件和记录。

销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止漏开重开。

收到订单后，编制一式几联的销货单，分别用于①批准赊销②批准发货③记录发货数量④向客户开具发票账单；

定期编制并向客户寄送对账单；

对每个客户建立应收账款明细账

以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。;（3）独立检查，防错弊。

由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销售发票、提货单，确保其一致性??正确性（销售的发生）；

核对汇款通知单、收款单、存款单等，保证每笔收到的货款都进行了登记（收款）；

检查已批准的销售业务是否编制了销货单（已记录）；

定期检查销售日记账和总账、应收账款明细账和总账、现金及银行存款日记账和总账的一致性（账账相符）。

;3.实物控制

（1）限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。

（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。

（3）赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。

;4.定期寄出对账单

由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

如有不符，由不负责资金管理、不记录收入和应收账款的专人处理

现销和赊销的主要区别是：赊销有赊销信用的批准环节。

收现和记账职责分离。

分期收款信用审批后方可销售，并单独设置“分期收款发出商品”记录发出的商品。;二、业务循环内部控制测评步骤与方法

1.了解并描述该循环的内部控制

2.检查不相容职责的划分

3.测试制度执行情况

4.审查销售合同

5.观察对账单是否按期寄出

6.审查有关凭证上内部核查的标记

7.抽查账龄分析表

8.审查销货折扣与收款的合理性

9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

10.评价该循环内部控制;