[财务管理]金融财务会计.pptx

第一章商业银行会计概论

一、商业银行会计的概念

二、商业银行会计的对象

三、商业银行会计的特点

四、商业银行会计信息质量要求

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证券公司

保险公司

非银行金融机构类

信用社(城市、农村信用社)

其他金融性公司(信托投资、租赁等)

2

中央银行(中国人民银行)

政策性银行(国开行、进出口行、农发行)

银行类

商业银行(国有、股份制、区域性、外资)

我国现行的金融机构体系

金融体系

金融企业

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中央银行会计(中国人民银行)

银行类会计政策性银行会计(国开行、进出口行、农发行)

商业银行会计(国有、股份制、外资等)

金融会计

金融性公司会计(信托投资、保险、证券、租赁、期货、

基金管理、财务公司)

非银行金融机构类会计

信用社会计(城市、农村信用社)

我国金融会计的分类

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金融企业会计

存款的增加

贷款的归还财务收入

存款的支取

贷款的发放财务支出

商业银行资金运动货币性质变化表现形式

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货币资金

信贷资金

货币资金

贷出资金、固定资产占款、库存现金、金银外汇占款、其他资金运用 (财务支出等)

自有资金、吸收资金、借入资金、结算资金、其他资金来源(财务收入等)

存款的增加

贷款的归还财务收入

存款的支取

贷款的发放财务支出

资金

运用

资金

来源

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5

明晰性(可理解性)

可靠性

可比性(

一致性)

及时性

实质重于形式

谨慎性

是否稳健判断

6

相关性

会计信息的质量要求关系层面示意图

信息需要者所需的会计信息

效益成本重要性

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第二章商业银行会计基本核算方法

第一节

会计科目

第二节

记账方

法

第三节

会计凭证

第四节

账务组织

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2021/10/108

卖出外汇

买入外汇

多头

空头

买入外汇支付本币

卖出外汇

收进本币

空头

多头

“货币兑换”科目账户情况

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货币兑换(本币户)

货币兑换(外币户)

贷方

贷方

借方

借方

[例2]某外贸公司向银行购买10,000美元支付进口货款。业务发生时美元汇卖价753.1%。其会计分录为：

借：××活期存款--某外贸公司户￥75,310

借：现金USD100

贷：货币兑换--钞买价744.08%

借：货币兑换--钞买价744.08%

贷：现金￥744.08

贷：货币兑换--汇卖价753.1%

借：货币兑换--汇卖价753.1%

贷：汇