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高级会计师《会计实务》真题及答案解析

案例分析题一（本题15分）

甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。为此,甲公司制定了内部控制规范体系实施工作方案,主要包括以下内容:

1.工作目标。通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略。

2.组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行,确定公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

3.工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行:第一阶段,梳理业务流程;第二阶段,开展风险评估;第三阶段,组织内部控制试运行;第四阶段,开展内部控制自我评价。

4.控制重点。公司拟重点对研发业务、资金活动和合同管理实施控制,包括规范研发项目审批流程、严格管理现金和银行存款、加强合同纠纷管理等。

5.自我评价。公司授权内部审计部门负责内部控制评价的具体组织实施工作,制定科学合理的评价工作方案。

6.外部审计。公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务,同时委托该事务所提供内部控制审计服务。咨询部门和审计部门相互独立,各自提供服务,人员不交叉混用。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断甲公司（1）至（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

【分析与解释】

1.第（1）项内容不存在不当之处。（1分）

2.第（2）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。（0.5分）

理由：董事会确定公司最大风险承受度。（1分）

3.第（3）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处一：配套指引未涵盖的业务领域不纳入公司实施内部控制规范体系范围的表述不当。（0.5分）

理由：不符合全面性原则的要求。（1分）

不当之处二：仅识别和分析经营管理过程中的各种内部风险的表述不当。（0.5分）

理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。（1分）

4.第（4）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处一：重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施的表述不当。（1分）

理由：重大研发项目由董事会或类似权力机构集体审议决策。（1分）

不当之处二：指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理的表述不当。（1分）

理由：严禁将资金业务的相关印章和票据集中一人保管。（1分）

或：不符合不相容职务相分离的要求。（1分）

或：不符合制衡性原则的要求。（1分）

5.第（5）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处：内部控制评价方案报经理层批准后执行的表述不当。（0.5分）

理由：内部控制评价方案报经董事会批准后实施。（1分）

6.第（6）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处：委托A会计师事务所的咨询部门和审计部门分别为公司提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务的表述不当。（0.5分）

理由：无法保证内部控制审计工作的独立性。（1分）

或：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（1分）

第二题是并购的题

并购收益：70-55-18=7

并购净收益=7-(20-18)=5

可转债的转换比率和转股价值好像也在这里。转换比率100/16=6.25

转股价值=6.25*18=112.50(忘了数据了)

第三题是预算的题

预算执行进度为200/500=40%140/200=70%profit好像是30%。

存在的问题：毛利率下降，成本上升，利润低，完成进度不如预期。

改进措施：扩大市场，增加收入;降低成本，根据实际情况调整预算。

预算调整：抄书上的。

第四题是事业单位的题

印象不深，一共五问。因为接受捐赠的固定资产那题错了，书上没找到相关资料。不熟悉。好像还有一个招标采购供货商达不到两家，即使重新招标也之鞥废标。然后说必须公开招标不正确，可以采用竞争性谈判。还有一个因自然灾害报财政部审批前确定损失的不正确。内审发现的收入确认没有合同协议，我答得是正确。

第五题是目标成本的题

8.8/1.1=8

9-8=1

好像那个内部融资的题在这里。忘了。内部融资是指集团内部融资平台(比如结算中心或者财务中心)进行资金的集中管理，不是委托贷款。

还有一个什么合格战略投资者具备的条件，抄书上的。

并购贷款比股票筹资的优势：一是不稀释，一是筹资快，费用低，可抵税。

第六题是金融工具的