税法与纳税会计课件：个人所得税的会计核算.ppt

（三）比例税率稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得等8项个人所得税目适用20%的比例税率。五、个人所得税的税收优惠（一）法定免税项目个人取得的下列所得免予缴纳个人所得税：（1）省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息。即个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得和经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金。所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）按照中国有关法律规定给予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。包括独生子女补贴、托儿补助费；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；个人办理代扣代缴税款按规定提取的手续费；个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；对于已达到离退休年龄，但确因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免纳个人所得税等。（二）法定减征项目（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。（三）其他相关政策。六、个人所得税的征收管理（一）自行申报纳税的纳税义务人（二）年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税（三）自行申报纳税的纳税期限（四）自行申报纳税的申报方式

个人所得税的会计核算第2节个人所得税的计算第2节个人所得税的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额＝（每月收入额－内籍人员3500元或外籍人员4800元）×适用税率－速算扣除数二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额的计算应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数四、劳务报酬所得应纳税额的计算劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为:1．每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%2．每次收入额4000元—20000元的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%3．每次收入的应税所得额超过20000元的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数五、稿酬所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。其计算公式为:1．每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）2．每次收入额在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）六、特许权使用费所得应纳税额的计算特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：1．每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%2．每次收入额在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。其计算公式为：应纳税额＝每次收入额×适用的税率八、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。其计算公式为:1．每次月收入不超过4000的：应纳税额=[每次（月）收入额-允许