简述跟踪审计工作.pdf

目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，

提高投资效益。

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建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算

审计。

开工前审计

开工前审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。

主要包括下列内容：

（1）年度建设计划和项目进度计划。

（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。

（3）规划许可审批手续等情况。

（4）建设资金来源和落实情况。

（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。

（6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。

（7）招标工程标底和工程量计价清单。

（8）施工合同订立情况。

（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况。

（10）与建设项目立项有关的其它情况。

施工期间审计

施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材

料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容：

（1）内部控制制度的建立和执行情况。

（2）建设工期和施工进度及资金、材料到位情况。

建设项目跟踪审计

建设项目跟踪审计

（3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。

（4）主要设备材料订购、保管、使用等管理情况。

（5）设计、技术、材料等变更洽商情况。

6）与工程施工期间管理有关的其它情况。

竣工结算审计

竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括

下列内容：

（1）工程结算编制的依据。

（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用

等情况。

（3）各项综合取费基数、取费率等情况。

（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。

（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。

（6）与工程竣工结算有关的其它情况。

财务决算审计

财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。主要包括下

列内容：

建设项目跟踪审计

建设项目跟踪审计

（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。

（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。

（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使

用资产结转情况。

（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况。

全面促进和提高建设单位管理水平

建设项目管理主体缺乏管理知识，大多采用传统经验模式的行政管理。经常出

现管理决策失误从而导致经济受损，一方面管理处于不间断的受控；另一方面利益

相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过

程中有关单位相互脱节，管理水平低下。通过跟踪审计，能够在财务管理和相互协

调上开展工作，可以促进提高建设项目管理主体的管理水平。

促进监理各尽职守，完成本职工作

建设单位把项目管理和监督寄望于监理，而监理单位把工作重点放在工程质量

成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾，

最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之。其结果受损失的是国家和业主。

通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工

程造成的差错进行及时改正和追究。三、通过跟踪审计，促进工程审计转变观念。

建设项目审计普遍攒在“九重九轻”想象，即重预算、结算，轻前期策划决策和后

期决策与评价；重建设资金审计，轻管理了活动监督；重静态事后监督，轻动态过

程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重传统审计方法传承，轻现

代审计理论创新；重审计内部程序操作，轻审计外部影响；重审计局部问题处理，

轻审计发展的哲学思考；重审计知识理论推导，轻审计理论与实践结合；重审计定

位不能参与管理过程提出决策意见，轻工程审计参与管理发挥监督作用。

由于大多数人包括审计人员对建设项目审计存在认识上差异或趋同，认为审计

参与现场，参与管理，就是越位。很多人认为审计人员不能即当裁判员又当运动员。

根据《审计法》第22条“审计机关对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计

监督”，这就要求审计参与过程不是审计“越位”，而是多年来建设项目审计工作

没有到位，