税收筹划（第4版）课件：税收筹划基础.ppt

1.4.1税收筹划的原则1.4税收筹划的原则和步骤1.4.1.2财务原则（2）稳健性。税收筹划在追求纳税人的财务利益最大化时,还必须注意稳健性原则。一般来说,纳税人的节税收益越大,风险也越大。各种降低税收的方式和方法都有一定的风险,节税收益与税制变化、市场风险、利率风险、债务风险、通货膨胀风险等紧密联系在一起。税收筹划要尽量使风险最小化,要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡,以获取稳健的财务收益。（3）综合性。在进行税收筹划时,必须站在纳税人整体财务管理目标的高度,综合考虑规划,以使纳税人的整体税负水平最低。在进行一种税的筹划时,还要考虑与之有关的其他税种的税负效应,进行整体规划、综合衡量,力求整体税负最低。因此,在做税收筹划时,不能只盯在个别税种的税负高低上,一种税少缴了,另一种税很可能就要多缴,因而要着眼于整体税负的轻重。1.4.1税收筹划的原则1.4税收筹划的原则和步骤1.4.1.3经济原则(1)便利性。纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多,在选择各种节税方案时,应是越容易操作、越简便易懂、未来的不可预测性越易控制的方案越好,凡是能够用简单方法的,尽量不要采用复杂方法。简单易行的方案同时也会节约税收筹划费用,带来税收筹划成本的降低。(2)节约性。税收筹划无论是聘请外部税务筹划专家还是由内部的财务人员进行,都要有一定的税收筹划费用支出。如果是聘请专家进行税收筹划,则要支付相应的劳务费用。如果由企业内部财务人员进行税收筹划,则要支付购买相关书籍、搜集相关法律资料以及对财务人员进行税收筹划学习培训的费用等。作为企业的财务管理目标之一,应尽可能控制成本费用支出,使税收筹划的成本效益比最小。1.4.2税收筹划的步骤1.4税收筹划的原则和步骤1.4.2.1熟练掌握有关法律规定(1)具备必要的法律知识。纳税人进行税收筹划是在税法允许的范围内,选择少缴、免缴或递延缴纳税款的行为。由于税法规定的内容相当复杂又经常修订,而纳税人的自身条件也在不断发生变化,所以纳税人要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标,必须了解并熟练掌握税法规定。除此之外,纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识。唯有如此,纳税人才能懂得合法与违法的界限,从而确保自己税收筹划行为的合法性。1.4.2税收筹划的步骤1.4税收筹划的原则和步骤1.4.2.1熟练掌握有关法律规定与其他法律法规相比,税法除了具有其他法律的共性外,还有一定的特殊性,主要体现在以下几个方面:1.4.2税收筹划的步骤1.4税收筹划的原则和步骤(2)了解主管部门对税收筹划行为“合法”的界定。理解法律精神,掌握政策尺度,在着手进行税收筹划之前,首先学习和掌握国家税法精神,全面了解税务机关对“合法”纳税的法律解释和执法实践,是一项重要的税收筹划前提工作。不同国家对同一种税收筹划行为是否“合法”存在不同的看法。有些国家的执法偏于宽松,没明确禁止的即为合法;有些国家的执法相对偏于严格,法律规定没有明确可以做的都视为违法,因此纳税人在进行税收筹划时只能根据法律条文和法律实践做出判断。就中国的法律环境来看,由于税法规定过于笼统、概括,税务机关存在相当大的“自由裁量权”,在某些地方认为“合法”的税收筹划行为可能在其他地方是行不通的。因此,对税收筹划来说,熟悉税法的执法环境非常重要。纳税人可以从税务机关组织和管理税收活动及税法纠纷的裁决来理解税法的尺度,通过税法执行过程中若干有代表性的案例来把握执法的界限,将其用于税收筹划的实施过程中。1.4.2.1熟练掌握有关法律规定1.4.2税收筹划的步骤1.4税收筹划的原则和步骤(1)基本情况。企业的基本情况包括企业的组织形式、成立日期、经营范围、经营规模等。企业的组织形式、经营范围不同,其缴纳的税种也不尽相同。(2)财务情况。企业的税收筹划要合法地节减税收,只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上,才能制订出针对纳税人的税务计划,使税收筹划方案切实可行。(3)纳税情况。了解纳税人的纳税情况,包括纳税申报、所涉及的税种、纳税金额、减免税审批文件以及历史上是否存在违反税法的情况等,对税收筹划计划的制订具有很大的借鉴作用。(4)风险态度。节税与风险并存,节税越多的方案往往也是风险越大的方案,两者的权衡取决于多种因素,包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。(5)税收筹划要求。纳税人的税收筹划要求是决定是否签订税收筹划合同以及设计税收筹划方案的首要影响因素之一。1.4.2.2了解纳税人的情况和税收筹划要求1.4.2税收筹划的步骤1.4税收筹划的原则和步骤在对纳税人的情况及税收筹划要求进行商谈和详细了解的情况下,可以根据自己的业务能力,决定是否签订税收筹