税法（第三版）课件：普通发票和增值税专用发票的规定.ppt

税法TaxLaw普通发票和增值税专用发票的规定第一节发票的基本规定普通发票和增值税专用发票的规定第一节发票的基本规定1第二节发票填开的要求及操作要点2第三节增值税专用发票的特别规定3一、发票印制管理2014年10月13日，国家税务总局颁布《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》征求意见。一、发票的基本联次和基本内容1．发票的基本联次发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。（1）存根联由收款方或开票方留存备查；（2）发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；（3）记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。二、发票的种类2．发票的基本内容发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。二、发票领购簿的内容发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。三、全国普通发票的简并和票种统一三、全国普通发票的简并和票种统一（一）暂时保留的七种发票暂时保留的七种发票是发票换票证、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路、内河货物运输统一发票（自开、代开）、建筑业统一发票（自开、代开）、销售不动产统一发票（自开、代开）、航空运输电子客票行程单。（二）需要简并的票种和启用新版的发票规格1．机打发票的规定2．手工发票的规定注意：2011年1月1日起，使用新版统一通用发票3．发票保管管理（三）税控管理普通发票和增值税专用发票的规定第二节发票填开的要求及操作要点一、发票的开具和保管一般情况下，由收款方向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。2．增值税专用发票的联次专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。（1）第一联记账联：销售方记账凭证；（2）第二联抵扣联，购买方扣税凭证。（3）第三联发票联，购买方记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。一、增值税专用发票的基本内容和联次表3-23．不得领购专用发票的情形一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的。二、代开发票的规定二、代开发票的规定（一）法定的代开票纳税人下列情况属于法定的代开票纳税人：（1）不符合自开票规定的纳税人（包括承包、承租、挂靠、个体运输户）。（2）不需要办理工商登记的单位和个人。（3）取得营业执照后到取得税务登记证前发生的运输业务。（4）未办理税务登记而补办税务登记前发生的运输业务。（二）代开票的开具要求1．代开票时需要征收的税种2．核定征收中的代开票规定三、违反发票管理规定的处罚三、违反发票管理规定的处罚（一）违反发票开具管理规定的处罚（二）违反发票区域管理规定的处罚（三）虚开发票的处罚（四）私自印制、伪造、变造发票的处罚（五）其它违反发票管理规定的处罚普通发票和增值税专用发票的规定第三节增值税专用发票的特别规定一、一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的管理规定自2014年5月1日起，一般纳税人丢失已开具专用发票的相关规定：（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；（2）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用