COSO内部控制2015新框架.ppt

新《内部控制------整合框架》解读

内审室.苏XX

目录

COSO〔2013版〕修订背景

COSO〔2013版〕修订原因

COSO〔2013版〕主要内容

新旧COSO版本比照

COSO〔2013版〕应用前景

修订背景

1.COSO委员会于1992年发布《企业内部控制整体框架》，并在1994年进行一些增补，该框架逐渐得到世界各国内部控制准那么制定机构的认同，也成为国际通用的内部控制准那么。同时2002年安然丑闻事件发生后，美国《萨班斯法案，2002年》中要求在美国上市公司都以此为准那么来设计企业内部控制体系，进一步推动了该框架在世界各国的广泛应用。

修订背景

2.台湾经过六次修改而发布的《公开发行公司建立内部控制制度处理准那么》，也是在借鉴COSO内部控制框架的根底上结合台湾内部控制落实条款，最新版本与2011年12月21日发布。

3.我国财政部等五部委于2008年6月发布《企业内部控制根本标准》是在结合我国国情的根底上借鉴了COSO内部控制框架。

修订背景

4.自旧框架发布以来，企业的经营环境和管理模式发生巨大变化，新的科技应用和复杂组织结构以及愈加严格的治理要求，促使在满足旧COSO内部控制框架的营运、合规、财务报告内部控制目标的根底上，更加重视公司治理和风险管理，关注范围扩大到非财务报告的内部控制。与此同时，近年来内部控制失效而发生的一系列舞弊事件以及金融危机的破环性影响，要求加强和完善内部控制准那么，利益相关者对支持商业决策和组织管理的内部控制系统的透明化及有效性提出了更高的要求。

修订背景

5.在上述背景下，COSO委员会与普华永道会计师事务所于2010年9月启动了内部控制框架的修订工作，并在2010年9月-2011年1月，委员会对700多个旧框架使用者进行问卷调查，回应支持对其修订和更新，但不建议重新再造新框架，于是，2011年12月发布了其征求意见稿，经过一年多的公开征求意见，并最后于2013年5月发布《内部控制——整体框架》正式报告。

6.我国财政部在2012年5月对《企业内部控制整体框架》〔征求意见稿〕作出积极回应，并提出相应工作建议，表达了其对2013版框架的高度重视，“新框架代表国际内部控制和风险管理领域的最新研究成果和开展趋势，对我国企业内部控制标准体系的完善和实施有重要的借鉴意义。”

修订原因

大规模的治理和内部控制失效事件所带来破坏性影响不可无视：

〔1〕上世纪90年代金融衍生产品的彻底崩盘；

〔2〕美国长期资本管理公司事件；

〔3〕安然丑闻

〔4〕近期全球金融危机

修订原因

失败案例进一步提出了内部控制需要关注的重点：

〔1〕管理层逾越控制

〔2〕利益冲突

〔3〕缺乏职责别离

〔4〕透明度缺乏或欠缺

〔5〕风险管理不同统一协调

〔6〕董事会监督无效

〔7〕导致职能失调或渎职行为的薪酬结构失调等。

上述问题都说明企业对内部控制框架的预期作用越来越高，对其能防范和监测舞弊的要求不断提升，在这样的环境下，对COSO的修订势在必行。

主要内容

主要内容

上述内容中在内部控制的定义、内部控制五要素、评估内控体系有效性的标准以及职业判断等方面与旧版本保持一致。

定义：内部控制是一套由企业的董事会、管理层及其他人员实施程序，以合理确保有关运营、报告以及合规的目标得以实现。

主要内容

评估内控有消息的原那么和方法根本保持不变，对于内部控制有效性的评估仍然是基于原那么的方法，根据五要素来评估，也就是说一个有效的，能够确保控制目标实现的内部控制系统，必须保证五要素全部存在，发挥效用且共同运行。

旧COSO提出的自上而下，基于风险的评价原那么、流程及控制的识别方式、风险及控制矩阵、含穿行测试、控制测试在内的评估手段、控制缺陷识别、评价及汇总模式等职业判断都保持不变。

新旧变化比照

新框架

七大

重要变化

明确列示了用以支持内部控制五大要素的原那么。

1

2

3

4

5

6

7

明确了目标设定在内部控制中的作用。

反映了科技日益深入的相关性。

更深入地讨论了有关治理的理念。

扩大了报告目标类别〔范畴〕。

加强了对反舞弊预期的考虑。

更加关注非财务目标。

最重大变化：明确17项原那么和79个关注点：

内部财务报告

外部财务报告

内部非财务报告

外部非财务报告〔内部控制报告，企业遵循IS09001的情况报告，可持续报告等〕

内部控制目标进一步扩展：

明确了目

标设定在

内部控制

中的作用。

COSO的新框架能够更容易被应用于设定