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审计执业环境对策分析论文

摘要：审计执业环境健全完善与否会对审计质量产生诸多的正效

应或负效应，而审计质量是会计师事务所的生命，也是我国整个注册

会计师事业开展的根底，所以，执业环境是我国在大力开展注册会计

师行业中不容无视的问题，应该将其提到一个战略的高度。本文分析

当前审计执业环境的现状，并提醒其中存在的一些问题，最后，分别

从审计社会环境，政治环境和法律环境三方面提出相关对策。

关键词：审计执业环境问题对策

目前，随着我国社会主义市场经济体制的建立和运行，由于各级

党委和政府的重视，社会审计的执业环境比以往更为宽松，时代赋予

审计的特征，要求注册会计师在审计执业中坚持独立、客观、公正的

原那么，这是审计工作的核心，离开了这一核心，也就丧失了注册会

计师存在的意义。虽然我国注册会计师独立审计执业的大环境正在逐

步改善，但我国社会主义市场经济还在探索过程中，很多方面还不够

成熟，不够完善，政府职能转变还有很多工作要做，人们对方案经济

体制下的思想方法、工作方法还未彻底改变，市场经济体制建立中带

来的某些消极因素有所滋长，加上社会上对注册会计师事业的理解还

不够深入以及在职业内部也未建立起一个有序的开展机制，对于一个

注册会计师终究应具备哪些个人素质才能胜任本职工作，从而赢得公

众信任仍不十分清楚，事务所之间的竞争还处于无序状态，对于注册

会计师协会的职能、作用及组织性质的认识也不尽一致。因此，注册

会计师的执业环境还不够理想，较为混乱，时代赋予审计的特征，不

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能充分表达。

一、当前审计执业环境存在的问题及其成因

（一）注册会计师审计准那么建立面临挑战

1、现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险。现行审

计实务是建立在传统审计风险模式根底上,存在很大缺陷。注册会计

师往往不注重从宏观层面把握财务报表存在的重大错报风险,而直接

实施控制测试和实质性的测试,容易产生审计失败,因为企业管理当

局串通舞弊或凌驾于内部控制之外,如果注册会计师不把审计视角扩

展到内部控制之外,如行业状况、监管环境,企业的性质以及目标、战

略和相关经营等方面,很容易受到蒙蔽和欺骗,不能发现由于内部控

制失效所导致的财务报表重大错报风险。

2、国际审计准那么正在发生重大的变化。国际审计与鉴证准那

么理事会针对经营环境变化带来的风险，出台了审计风险准那么。在

起草审计风险准那么早期，由于财务舞弊事件的影响，国际审计与鉴

证准那么理事会对整个审计过程进展了改进，以提高审计风险准那么

识别、评估和应对重大错报风险的能力。2004年12月15日，国际

审计与鉴证准那么理事会正式实施了4个审计风险准那么。并以此为

根底，正在全面修订和起草相关准那么。

3、经济开展要求审计准那么国际趋同。经济全球化促使越来越

多的国家翻开国门,吸引外资,使经济的开展超越了国界.改革开放20

年来,我国经济持续稳定开展,取得了举世瞩目的成就.目前,我国与

其他国家和地区的经济依存度日益提高.在这种情况下,审计准那么

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国际趋同的要求越来越迫切。

4、从审计职业界来看，执业标准体系建立缺乏整体协调性、完

整性、前瞻性，执业惩戒缺乏严厉性。我国的执业标准体系建立以后，

对审计实务中的新情况、新业务，审计职业界不能根据社会公众需求

的变化及环境的变化，适时地修改有关的准那么，职业标准建立的滞

后性阻碍了注册会计师审计的开展，注册会计师只能凭个人的理解去

做，降低了审计的质量。另外，执业标准体系的建立缺乏协调性。独

立审计准那么包括三个组成局部，第三个层次即执业标准指南是对审

计具体准那么的解释和说明，是审计人员执业时的直接参照。可是到

目前为止，具体准那么公布了一批又一批，执业标准指南仍然是第一

批的三个。整个执业标准体系的建立缺少整体性、协调性。注册会计

师协会对注册会计师的违纪处理缺乏惩罚力度，起不到应有的惩戒作

用。只要会计事务所和注册会计师因违纪而得到的回报大于他们所受

到的处分，事务所和注册会计师仍会冒险提供虚假的审计报告。

（二）我国注册会计师执业的社会环境不佳

1、会计信息失