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2019年5月15日初级会计真题与答案解析

5.15日上午

实务部分：

【初级实务单选题１】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。

A.100000?B.116000?C.120000?D.139200

【答案】D

【解析】接受非现金资产的投资，以合同约定的或者公允价值入账，甲公司实收资本增加=120000x（1+16%）=139200（元）。接受非现金资产投资会计分录：

借：原材料（按投资合同或协议约定的价值）120000

应交税费—应交增值税（进项税额）19200

贷：实收资本139200

【初级实务单选题１】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。

A.100000?B.116000?C.120000?D.139200

【答案】D【解析】接受非现金资产的投资，以合同约定的或者公允价值入账，甲公司实收资本增加=120000x（1+16%）=139200（元）。

接受非现金资产投资

会计分录：

借：原材料（按投资合同或协议约定的价值）120000

应交税费—应交增值税（进项税额）19200

贷：实收资本139200

【初级会计实务不定向选择题１】应付职工薪酬（具体题干学员记不清，着重根据资料阐述考点）月初应付职工薪酬贷方余额是300万

1.付代扣个税7万，代扣职工房租13万，代扣垫付职工家属医药费5万，付上月职工工资275万

2.?本月给7名高级管理人员提供免费住房，月租金1万（不含税）。本月给6名销售人员提供免费小汽车，月折旧0.6万

3.将自产的空气净化器发给18名职工，每件成本0.5万，同类产品售价0.8万，税率:16%

4.当月确认应付职工薪酬300万，生产人员210万，行政人员25万，销售人员15万，在建工程50万考点分录如下：

【核心考点】短期薪酬的核算

（一）货币性职工薪酬

1.工资、奖金、津贴和补贴

（1）根据职工提供服务的受益对象，计提工资时：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/劳务成本

贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

【注意】车间管理人员工资计入制造费用

（2）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、补贴时：

借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

贷：银行存款等

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款—代垫医药费—职工房租等

应交税费—应交个人所得税等

2.职工福利费对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，会计分录为：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬—职工福利费

3.国家规定计提标准的职工薪酬（社保、公积金、工会经费、职工教育经费等）根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，

借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：应付职工薪酬

【注意】按照工资金额计提相关工资，比如计提工会经费，依然是谁受益谁分摊，计入销售费用、管理费用等。

（二）非货币性职工薪酬

1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工（1）确认时

会计分录：

借：管理费用/生产成本/制造费用等（公允价值+销项税额）

贷：应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值+销项税额）

（2）实际发放时会计分录：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

3.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

借：管理费用/生产成本/制造费用等

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

同时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

3.租赁住房等资产供职工无偿使用

（1）应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

借：管理费用/生产成本/制造费用等

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

（2）企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款等

【核心考点】利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

1.营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收