税收管理（第5版）课件：税务检查实务.ppt

一、营业税检查要点(一)营业税检查的基本内容(二)不同行业纳税人营业税计税依据的检查(一)营业税检查的基本内容1.计税依据的检查2.适用税率的检查3.纳税人纳税时间和纳税地点的检查1.计税依据的检查计税依据的检查是营业税检查的重点。根据税法规定，营业收入是营业税的计税依据，在税率相对稳定的前提下，确定计税依据的准确性是税收检查的根本目的。对计税依据的检查要注意确定正常收入和价外费用，尤其要注意纳税人随同营业收入收回的价外费用是否照章汇入计税依据缴纳税款。对于纳税人分解计税依据、价外费用不入账、不计税行为要予以处理。2.适用税率的检查纳税人使用的税率是由税法严格规定的,正常情况下不应该出现问题。但是纳税人兼营不同应税劳务时可能出现错用税率的问题。实施税收检查时要注意纳税人实际经营的项目和各项目的实际收入,坚持兼营行为“分别核算、分别纳税”的原则,否则从高征税。3.纳税人纳税时间和纳税地点的检查营业税纳税时间特别是纳税义务发生时间的规定,与其他商品税有不同之处,检查时要注意。尤其是以预收款的方式销售不动产,按规定收到预收款或定金时就要照章纳税。关于营业税的纳税地点,一般要以应税劳务发生地为纳税地,尤其是境外企业在境内提供劳务必须在境内完税,检查时要重视此类问题。(二)不同行业纳税人营业税计税依据的检查1.建筑行业纳税人计税依据的检查重点2.金融保险业纳税人计税依据的检查重点3.文化体育业纳税人计税依据的检查重点4.娱乐业纳税人计税依据的检查5.服务业纳税人计税依据的检查6.转让无形资产计税依据的检查7.转让不动产计税依据的检查1.建筑行业纳税人计税依据的检查重点对建筑行业的营业税检查要抓住以下重点:(1)纳税人的应税收入是否全额入账,是否存在分解营业收入,或者将收入直接冲减成本和费用的情况;(2)纳税人账面记载的应税收入是否与纳税人的实际工程量一致;(3)纳税人分包或转包工程是否真实;(4)纳税人的应税收入是否包括工程所用的原材料和其他物资及动力的价款,尤其是要注意纳税人的施工合同,正确区别承包金额、合同价款与工程价款,保证纳税人足额纳税;(5)纳税人为关联企业提供建筑劳务是否按规定确定计税依据;(6)纳税人从事安装工程、安装设备的价值是否按规定进行税收处理。2.金融保险业纳税人计税依据的检查重点对金融保险业纳税人的检查要重点抓住以下问题:(1)纳税人的利息收入包括加息、罚息、结算罚款是否按规定全部计税,尤其是纳税人是否依法区别正常贷款利息收入和转贷利息收入;(2)纳税人从事外汇、有价证券、期货买卖业务是否照章纳税;(3)保险业纳税人的保费收入是否按规定计税;(4)保险业纳税人的储金业务收入是否按规定计税;(5)纳税人有无以费用坐支利息收入和保费收入的行为。3.文化体育业纳税人计税依据的检查重点对于文化体育业计税依据的检查要抓住以下重点:(1)纳税人的各项收入是否按税法规定计税,纳税人有无少报收入或分解收入的情况;(2)纳税人是否以费用直接坐支收入;(3)纳税人长期挂在各项往来账上的款项是否属于应税收入;(4)纳税人的免税收入是否单独核算,否则不能享受减免税待遇;(5)纳税人对外出租场地的出租收入是否按规定单独核算并按服务业适用税率纳税。4.娱乐业纳税人计税依据的检查检查的重点如下:(1)计税收入是否全额入账,是否存在隐瞒收入、分解收入行为;(2)营业费用是否直接冲减收入;(3)纳税人是否划清混合销售行为范围并照章缴纳税款。5.服务业纳税人计税依据的检查对于服务业的检查要抓住以下重点:(1)纳税人计税依据的确定是否符合税法的规定,是否存在隐瞒收入或分解收入的行为;(2)特殊行业的特殊业务是否按规定进行费用抵扣;(3)纳税人兼营免税项目是否按规定单独核算;(4)纳税人是否存在以费用坐支收入行为。6.转让无形资产计税依据的检查对转让无形资产计税依据的检查有以下重点:(1)确定无形资产的转让行为,避免纳税人混淆不同性质的商事行为,少缴税收;(2)纳税人计税依据的确定是否符合税法的规定,有无漏报漏计收入的现象或出售合同金额与记账金额不符的情况,以及将收入记入往来账户不纳税的情况;(3)纳税人是否用转让无形资产的费用直接冲减销售收入。7.转让不动产计税依据的检查对纳税人转让不动产价税依据的检查要抓住以下重点:(1)检查纳税人的计税依据是否符合税法的基本规定,有无少计漏计收入的行为;(2)检查纳税人预收款是否及时纳税;(3)检查纳税人销售自建的不动产是否分别缴纳建筑环节和销售环节的营业税;(4)纳税人是否用销售费用或建筑费用冲抵销售收入;(5)纳