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浅谈企业内部控制的制度

【关键词】内部控制；企业内部控制内部会计制度

【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，是为了保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整和有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。本文主要以内部控制的含义及为基础,阐述内部控制存在的问题,最后提出完善内部控制的对策.

一绪论

2008年6月由财政部证监会审计署银监会以财会2008年7号文件的形式联合下发了企业内部控制基本规范这是我国第一部较为成熟的内部控制规范,实现了与国际接轨.2010年4月26日五部委又联合发布了企业内部控制配套指引为了更加确保企业内控规范体系顺利进行实施,五部委还制定了实施的时间表,这意味着内部控制的监管重心从只注重财务报表转向对保证财务报表的可靠性机制建设.

内部控制对抑制财务舞弊有着重要的作用,不仅能辨别解释舞弊行为,还能揭发处于萌芽阶段的舞弊.国际四大事务所之一的KPMG对美国3000家大中型公司进行了调查,无比中52%是通过内部控制发现的,有47%是通过内部审计发现的,可见内部控制制度是非常有必要的.

二内部控制的含义及其目标

一内部控制的含义及其目标

1.内部控制的含义

所谓内部控制，是指在内部人员牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理的实践中创造，并经审计人员的理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO[1]报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针，决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

2.内部控制的目标[2]

内部控制是由企业治理层﹑管理层及其员工共同实施,她们的目的是在实现控制目标的过程.内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经营信息和财务报告的可靠性。内部控制的最终目标是促进企业实施发展的战略.

首先促进企业提高经营和效果目标是要求企业要结合自身的情况,通过健全有效地内部控制,不断提高营运能力和管理效率,促进企业提高信息报告目标,是为了企业管理层提供合适既准确而完整的信息,从而来支持管理者的决策和营运活动及其监控,以便作出正确的判断和决策。

其次内部控制制度有助于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。

因此，加强和完善企业内部控制制度，是进一步贯彻《会计法》的要求，对于改善我国企业的内部控制现状，规范会计行为，提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护市场的有效运行有着非常重要的意义。

三我国内部控制存在的问题

一般来讲，一项好的内部控制制度应该达到以下标准[2]：其一，控制触及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患

此。建立和完善企业内部控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题

然而为了遏制财务舞弊等行为，各国政府都在着手研究制定相关法规，以强化对本国企业经营行为的监管，促进企业建立完善的内部控制体系，以防范财务舞弊行为的发生。我国对于企业内部控制的研究起步较晚，内部控制规范体系的建设也相对滞后，近两年在政府和相关部门充分重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得了较大的成绩，但也仍然存在着一些亟待解决的问题。所以，对于我国企业内部控制规范建设中存在的问题和我国的现实状况，应从以下几方面入手，加快我国内部控制法规建设。

更新观念[3]

首先要提高企业对内部控制的概念，营造良好的内部控制氛围。我认为，要像宣传新会计准则、新税法那样，对内部控制进行广泛宣传和推介，改变目前人们普遍将内部控制看作是一项制度性建设的错误观念，使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制的包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程，以此来提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解。

其次就是走出误区：一是走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制观念；二