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审计

主讲：佟雪欣

第一章审计概述

考点一：审计的产生

根源：两权分离，注册会计师制

度存在和发展归结于企业所有权

和经营权的分离，特别是股份有

限公司的出现。

考点二：审计的含义

财务报表

审计报告

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否

不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意

见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信

赖的程度。

（1）重大错报：不要求查出所有的错报

举例：比如五环公司的资产10万亿，净利润3

千亿，如果错报为3000元，大家觉得会影响我们

的经济决策吗？

答案是不影响，又比如我们买个包包，告诉我

大概990元，现在打5折，我们基本就可以做出决

策是否购买。

（2）合理保证：报表有时效性

绝对保证

合理保证

有限保证

（3）积极方式：

“请夸我美”

“我认为你很漂亮”

“我没有发现你丑”

（4）增强除管理层之外的预期使用者对财务报

表信赖的程度：

管理层也是报表使用者，但是财务报表是管理

层编制的，管理层肯定是最信赖的。

财务报表预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预

用户

期使用者的需求。

改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表信

目的赖的程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不

涉及为如何利用信息提供建议。

合理保证是一种高水平保证。由于审计存在固有限制，注册

会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说

限制

服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供

绝对保证。

基础独立性和专业性

产品审计报告

【例题-单选题】下列有关财务报表审计的说法

中，错误的是（）。

A．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需

求

B．审计的目的是增强财务报表预期使用者对财

务报表的信赖程度

C．审计涉及为财务报表预期使用者如何利用

相关信息提供建议

D．财务报表审计的基础是注册会计师的独立

性和专业性

【答案】C

【解析】审计不涉及为如何利用信息提供建议，

选项C说法错误。

考点三：保证程度

业务范围：

有哪些来钱之路？

审计历史财务

信息审计

鉴证业务审阅历史财务

信息审阅

其他鉴

证业务预测性信息审核

注册会计师

内部控制鉴证

业务范围对财务信息执

行商定程序

代编财务信息