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建筑企业按收入准则核算案例:此案例是有预收款项目的核算范本-执行新收入准则辽宁美耐建筑公司总承包1090万工程，工程成本预计800万，2019年5月签订合同并预收款项109万，其他进度款合同约定按确认的完工度的80%支付款项(1)合同约定2019年6月份开工(2)截止8月份工程成本实际发生160万，收取的109万开具发票(3)截止10月份累计发生工程成本480万(4)截止12月份工程完工，累计发生成本770万，发票全部开具(5)支付尾款(6)质保金21.8万，未开具发票一年以后收取并开票

建筑企业按收入准则核算2019年5月份收取预收款时2019年5月份收到预收款预交增值税2019年5月期末将本月的预交结转到未交值税，可以抵减应交增值税借:银行存款109万借:应交税费-预交增值税109万/(1+9%)*2%借:应交税费-未交增值税109万/(1+9%)*2%贷:合同负债109万贷:银行存款贷:应交税费-预交增值税

建筑企业按收入准则核算92019年6月份开工是预收款确认增值税收入时间1借:合同结算-价款结算92贷:应交税费-应交增值税(销项税额)9(109/1.090.09)(未票收入申报)3

建筑企业按收入准则核算2019年8月份按完工进度确认收入与成本时:根据已经发生成本占总成本比例确认完工度(1)日常发生的成本归集借:合同履约成本-工程施工-工程名称/材料、机械、人工等160万贷:银行存款应付职工薪酬等(2)履约进度确认:160万/800万=20%合同收入=1000*20%=200万借:合同结算-收入结转200万贷:主营业务收入200万借:主营业务成本160万贷:合同履约成本160万

建筑企业按收入准则核算(3)根据履约进度确认合同结算款项合同结算款项=1090万*20%=218万借:合同负债109应收账款109贷:合同结算-价款结算218万此时此刻，合同负债科目余额为0，应收109，说明根据工程进度甲方欠乙方工程款109万已经收款的109万部分开具发票时借:合同结算-价款结算9应交税费-应交增值税(销项税额)9(未开票收入红冲)借:合同结算-价款结算9应交税费-应交增值税(销项税额)9

建筑企业按收入准则核算2019年9月份收到按进度确认的款项80%合同约定进度款=1090万*20%*80%-109万=65.4万借:银行存款65.4万贷:应收账款65.4万此时此刻，应收账款余额109万-65.4=43.6万，说明根据工程进度甲方欠乙方工程款43.6万2019年9月份收到进度款预交增值税借:应交税费-预交增值税65.4万/(1+9%)*2%贷:银行存款2019年9月期末将本月的预交结转到未交值税，可以抵减应交增值税借:应交税费-未交增值税65.4万/(1+9%)*2%

建筑企业按收入准则核算贷:应交税费-应交增值税(销项税额)5.4借:合同结算-价款结算5.4(65.4万/(1+9%)*9%)贷:应交税费-预交增值税2019年9月份收的款项就是应确认增值税收入的时间

建筑企业按收入准则核算2019年10月份按完工进度确认收入与成本时根据已经发生成本占总成本比例确认履约进度累计发生成本480，已确认160，本期成本320万(1)日常发生的成本归集借:合同履约成本-工程施工-工程名称/材料、机械、人工等320万贷:银行存款应付职工薪酬等(2)履约进度确认:累计发生成本480万/800万总成本=60%合同收入=1000*60%=600万借:合同结算-收入结转400万贷:主营业务收入400(1000*60%-200)借:主营业务成本320万

建筑企业按收入准则核算贷:合同履约成本320万

建筑企业按收入准则核算NEXT(3)根据双方履约进度确认合同结算款项

1090万*60%=654万，之前确认进度款218，此次确认654-218=436万借:应收账款436万

贷:合同结算-价款结算436万

此时此刻，应收账款余额436+43.6=479.6万，说明根据工程进度甲方欠乙方工程款479.6万

合同约定进度款=1090万*60%*80%-109万-65.4万=348.8万

借:银行存款348.8万

贷:应收账款348.8万

此时此刻，应收账款余额479.6-348.8万=130.8，说明根据工程进度甲方欠乙方工程款130.8万2019年11月份收到进度款预交增值税

借:应交税费-预交增值税34