税收与公司理财课件：税收与收入费用管理.pptVIP

8.公司之间支付的管理费、公司内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行公司内营业机构之间支付的利息，不得扣除9.与取得收入无关的其他支出税收费用最大化的实现途径税后费用=会计费用-税收费用×税率1．制度方面的实现途径2．亏损弥补方面的实现途径3．优惠政策方面的实现途径（1）加计扣除优惠（2）税额抵免优惠（3）加速折旧优惠（4）创投企业优惠4．资本性支出方面的实现途径第四节税收收益最大化管理销售收入与税收收益最大化1.销售方式与税收收益最大化（1）采取折扣方式销售（2）采取以旧换新方式销售（3）采取还本销售方式销售（4）采取以物易物方式销售（5）代销方式的选择2.销售收入结算方式及结算时间与税收收益最大化不同的销售方式，其纳税义务发生的时间是不同的。这就为公司利用货币时间价值进行税基最小化筹划管理提供了可能。在实际操作中，分期收款销售是最常用的筹划方式。成本费用与税收收益最大化1.存货计价方法与税收收益最大化2.坏账损失处理方法与税收收益最大化3.折旧方法与税收收益最大化以税收收益最大化实现财务目标公司追求公司价值最大化、税后利润最大化是公司财务管理的最终目标。而公司增加利润的方式主要有两种：一是提高效益；二是减轻税负?【本章小结】本章阐释公司如何界定会计收入与税收收入、会计成本费用与税收成本费用以及会计利润与税收收益的相关关系，并进一步论证公司为达到税后公司价值最大化应实现会计收入最大化、税收收入最小化、会计成本费用最小化、税收成本费用最大化的经营效率目标。税收与收入费用管理第一节企业所得税与公司理财企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损第二节税收收入最小化管理税法与会计关于收入的确认与计量1.销售商品收入的确认与计量（1）收入时间的确认（2）收入金额的确认（3）特殊事项的确认2.提供劳务收入的确认与计量3.转让财产收入的确认与计量4.股息、红利等权益性投资收益的确认与计量5.利息收入的确认与计量6.租金收入的确认与计量7.特许权使用费收入的确认与计量10.特殊收入的确认与计量9.其他收入的确认与计量8.接受捐赠收入的确认与计量税收收入最小化的实现途径税后收入=会计收入-税收收入×税率1．制度方面的实现途径（1）税法上收入范围比会计收入范围宽（2）收入确认的原则有异（3）收入确认的内容不同2．特殊政策方面的实现途径[案例5-1]:铁矿公司于2009年7月准备用闲置的120万元购买债券,以提升货币资金的创利能力。投资项目为年利率5%的国库券或年利率5.5%的电力债券,期限均为1年,单利计息,公司适用所得税税率为25%。试选择投资项目。方案一：购买国库券。到期日利息收入：1200000×5%=60000元,调减应纳税所得额60000元，净收益为60000元。方案二：购买电力债券。到期日利息收入为：1200000×5.5%=66000（元）应纳所得税额为：66000×25%=16500（元）净收益为：66000-16500=49500（元）3．优惠政策通道（1）免征与减征优惠（2）减计收入优惠（3）高新技术企业优惠（4）小型微利公司优惠第三节税收费用最大化管理可扣除项目分析1.可扣除项目的范围《企业所得税法实施条例》规定，计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得的收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。2.可扣除项目的扣除标准（1）企业支付给职工的工资薪金准予据实扣除，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。（2）为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（3）税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（4）公司在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融机构同类同期贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（5）公司支出的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（6）公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（7）公司发生的支出应区分为收益性支出和资本性支出。收益性