商业银行会计风险预防策略【精品发布】.doc

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商业银行会计风险预防策略【精品发布】

目前我国商业银行财务会计管理存在的问题

（一）银行财务会计信息失真现象严重

在信贷资产质量方面，有些银行为了降低不良资产率，盲目发放贷款、签发票据以增大贷款基数，不按人民银行和信贷管理制度有关贷款标准的规定来准确划分信贷资产，不能真实反映贷款的占用形态和风险状况。对一切不利于自己的新政策、新规定、新方法都进行消极抵抗，利用当前分类方法过程复杂、主观随意性大、可操作性差的缺点来达到掩盖自身信贷资产质量低、风险大的目的。在财务成果方面。有的银行为了完成上级银行下达的利润指标，不认真执行权责管理机制和账务办理原则，利用应收付利息、其他应收付账款、内部往来科目等隐藏成本或收入，以达到偷税逃税和满足个人利益的目的。在业务统计方面。有些银行夸大营业规模，私款公存，公款私存，特别是年末随意调整存款科目，造成存款数据、存款报表的混乱，将高息揽入的储蓄存款通过“发行债券”科目核算，以逃避利率检查，逃避存款准备金制度的管理。

（二）银行财务会计核算存在违规操作

商业银行财务会计操作实务中存在的违规现象主要有：违反规定开设银行账户，乱用财务会计科目；印鉴不符，未认真核对，不按规定进行银企对账；签发空头银行支票，办理空头汇款，违规开具资信证明等；漏记、错记利息，造成账务混乱；受理账号户名不符，违规退票、压票等；财务会计人员随意调整财务会计科目余额，更改财务会计报表。此外在计划财务、资金营运等过程中，存在着用假发票报账，虚列成本，做假账来私设小金库，挥霍国家资财，不履行规定手续增加无形资产或其他资产等违规现象。

（三）银行内控管理制度建设相对滞后

随着银行业务的不断扩大，由于我国商业银行业内部控制制度的不完善，基层分行的财务会计内控管理基础现状很不容乐观，往往以存款指标的考核代替管理，导致基层银行建设严重落后于银行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督机制，基层银行风险防范意识差，违章操作问题相当突出，直接导致了风险的发生。同时，财务会计部门缺乏既懂业务又精通电算化的复合型管理人才，对电子数据处理系统管理不力，对银行资金的正常流通构成严重威胁。

（四）银行财务会计人员素质亟待提高

近几年来，银行业务的快速发展使得银行财务会计从业人员大量增加，但整体业务素质参差不齐。由于受传统财务会计业务操作的影响，部分银行财会人员只擅长记账算账、纸质财务会计单据操作，而欠缺分析预测、控制管理能力。缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握，很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和控制。有的财务会计人员甚至缺乏基本的业务知识、电算化知识和操作能力，对内部控制的重要性认识不足,工作责任心不强，法制观念、财务会计风险意识淡薄。

加强商业银行财务会计风险防范的意义

（一）有利于提高银行财务会计信息质量

财务会计信息的价值在于帮助企业或其他方面做出经营决策，加强财务会计风险防范可以促使银行个部门及时收集、处理、传递财务会计信息，促成高质量的财务会计信息的形成，能提高经营决策的正确性，获得所期望的经营成果，银行业务也能实现良性循环，进而促进社会经济的正常运行和健康发展。

（二）有利于规范银行财务会计工作实现

财务会计工作的规范化，是防范财务会计风险的基础。加强银行财务会计风险防范，可以促使银行内部建立健全各项内控制度，建立行之有效的自我约束机制，加强自我约束和内部监督审计，形成统一、正确的行业经营标准，促使财务会计工作逐步规范化、制度化，克服财务会计工作中的随意性。

（三）有利于提高银行财务会计人员的素质

提高银行财务会计人员素质是当前金融改革发展的迫切需要。加强银行财务会计风险防范，可以促使银行财务会计管理人员依法做好财务会计业务的受理、确认、记账、分析等工作，进而全面提高财务会计队伍的思想素质和业务素质，增强财务会计人员的自我保护意识和风险防范能力，以确保银行财务会计人员思想过得硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免银行财务会计风险，减少资金流失。

商业银行财务会计风险防范的建议及措施

（一）防止银行财务会计信息失真

首先要增强银行财务会计人员的诚信意识，进一步加强法制宣传，使其学法、知法、懂法，增强遵纪守法的自觉性，同时提高财务会计人员的业务技能，以增强工作的科学性，避免随意性和盲目性。其次，完善银行财务报表体系。科学确定汇总财务会计报表种类，合理设置汇总财务会计报表指标体系，规范财务会计报表格式。在现有财务会计报表的基础上，单独编制一张补充报表，将风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率等基层银行存在的风险信息补充进去，以正确评价银行经营成果，防范财务会计风险。另外，完善各项相关法律、管理制度。明确经营者的财务会计责任，把财务会计信息的真实与否，是否有违法违纪行为作为考