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加强行政事业单位内部控制建设的思考

作者：袁梦博

来源：《经营者》2020年第1期

袁梦博

摘要内部控制是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要抓手，在社会主义现代化建设的新形势下，行政事业单位内部控制建设工作也应逐步提上日程。党的十八届四中全会提出了明确要求，要建立和实施内部控制制度，这也是中国特色社会主义制度自信的重要体现。行政事业单位落实内部控制建设不仅能够提升综合管理水平，也是落实全面从严治党主体责任、推进政府治理现代化的重要手段。内部控制是行政事业单位重要的管理活动，能够及时修复制度漏洞、消除管理隐患，被看作是单位内部管理的基石。本文不仅阐述了行政事业单位内部控制的实施背景、发展进程和重要意义，同时还分析了当前行政事业单位内部控制发展现状和存在的若干问题，最后提出了相应的思考和建议。

关键词行政事业单位内部控制建设内部控制体系

党的十八大和十八届四中全会提出要规范公共权力运行，对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购等行政权力加强监督制约，强化内部流程控制。党的十九大提出了“要加强对权力运行的制约和监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行，把权力关进制度的笼子”。十三五发展纲要也提出“全面实施法治政府建设实施纲要，深入推进依法行政，依法设定权力、行使权力、制约权力、监督权力，实现政府活动全面纳入法治轨道”。当前，行政事业单位的内部控制在体系建设和实施过程中仍存在一些问题，亟须对症下药，不断加强内部控制管理，解决行政事业单位中出现的问题，推动其实现可持续发展。

一、行政事业单位内部控制建设的发展及意义

（一）行政事业单位内部控制建设发展进程

1.行政事业单位内部控制规范实施

为了进一步强化行政事业单位内部控制体系完善和制度建设，财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，标志着内部控制建设系统工程正式开启，同时也是我国全面提升行政事业单位管理水平的重要举措，为今后的内部控制建设提供了依据、指明了方向。到2020年，该规范已实施六年多时间，各行政事业单位在内部管理、业务工作中认真贯彻实施内控理念，取得了初步成效。

2.行政事业单位内部控制基础性评价工作

2015年底，行政事业单位开展了以量化评价为导向的内部控制基础性评价工作，进一步规范单位内部经济和业务活动，强化权力运行制约。随后，财政部又提供了基础性评价指标评分表以及评价报告的参考格式，基础性评价工作得以具体落实。

3.行政事业单位内部控制报告制度

2016年起，在全国各级各类行政事业单位范围内建立并实施了内部控制建设年度报告制度，基本构建了“点面结合、内外互连、横纵并行”的全覆盖、全层级的内部控制报告编报体系。自内部控制报告制度建立以来，各单位内控建设取得了阶段性成效，充分奠定了内部控制建设的实践基础、思想基础、理论基础、工作基础和人才基础。

（二）行政事业单位内部控制建设的意义

首先，内控制度的建设与实施保障了行政事业单位的平稳发展态势，能够有效保障国有资产安全，提升资源使用绩效，对于强化内部管理、预防贪污腐败、提高管理效率和工作质量等方面有着正向积极的促进作用。

其次，内部控制制度的建设与实施有利于增强单位自身各类收支行为的规范性，保证财务信息客观、真实、完整。通过进一步健全财务管理制度、明确支出范围和标准等可以有效确保各项经济活动的合法性与真实性，实现财务管理的规范化、科学化和精细化，如实反映单位的真实运行状况，为做出正确的领导决策提供客观参考依据。

最后，内部控制制度的建设与实施可提升单位的管理水平，及时查找并采取措施控制风险点，降低单位承受风险带来的冲击。行政事业单位如果缺乏风险意识，对未来经济业务中可能存在的风险没有提前识别、预测，从而导致经济活动的盲目性，造成不必要的损失。对于不可避免的风险，可以用内部控制的方法将风险降到最低。

二、行政事业单位内部控制建设现状

（一）行政事业单位内部控制建设取得的成效

2015年以来，行政事业单位按照“建立内控报告制度，促进内控信息公开”的改革任务和要求积极开展了内部控制建设，同时在加强单位内部管理和廉政风险防控机制建设、推进依法治国和服务型政府建设、实现国家治理体系和治理能力现代化等方面也成效显著。

1.内部控制制度框架体系初步搭建

制度层面构建了涵盖《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等在内的“四梁八柱”制度体系，这为充分发挥内部控制在规范权力运行、提高内部治理水平、推进廉政建设等方面的作用