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高校科研经费内部控制审计优化对策

高校是为我国各行业发展培养高质量优秀人才的重要基地，科研工作是高校工作中的一项极其重要的工作，同时在我国科研领域也起到突出的推动作用和地位。科研工作是一项长期而艰巨复杂的系统性工程，不仅投入成本巨大、时限长，同时也具有结果的不确定性和科研周期的无法预估性特点，从而也就影响到了高校科研经费的具体管理与使用成效。为了让高校科研工作在经费使用上程序更加优化便捷，效益更高，让科研工作者能将更多时间精力投身在科研工作中，更好地推动高校科研工作的持续发展，提高高校科研经费的使用效率与经济价值及社会效益发挥，我们很有必要加强高校科研经费的内部控制审计研究与优化。

一、高校科研经费内部控制审计的概念

科研经费内部控制审计，即对科研经费内部控制工作内容及成效，从审计工作的角度进行考察并给出结果与评价。高校科研经费内部控制审计是保证高校科研工作有序推进的重要一环，也为通过科研工作开展提高高校教育教学质量提供了有力保障。

二、高校科研经费内部控制审计工作内容

高校科研经费内部控制审计工作的内容，主要包括高校科研经费内部控制环境审计、高校科研经费内部控制风险评估、高校科研经费内部控制措施及控制活动的科学性及控制效果有效性审计、高校科研经费内部控制监督机制有效性审计、高校科研经费内部控制信息沟通有效性与及时性审计等。

三、高校科研经费内部控制审计工作现状及问题

(一)单位层面现存问题

1.审计细则不明，制度有待完善

科学有效的制度是工作顺利开展并取得预期成效的根本保证，目前我国大部分高校在科研经费内部控制审计工作制度确立方面仍然存在一些问题与不足。虽然国家近年来不断加强对高校科研经费管理的具体要求，也相继出台了诸多旨在规范高校科研经费内部控制审计、加强经费审计的相关政策与文件，但只是立足于全国工作的政策文件，虽然对高校科研经费内部控制审计工作指明了工作大方向，却没有在执行层面等更加细节的方面加以明确，审计工作没有明确关键点与侧重点，这样可能存在重复审计、审计目标不明等问题，从而不仅让在高校从事科研工作的具体科研人员难以准确把握，同时也不利于审计工作的具体开展，从而大大削弱了高校科研经费内部控制审计的监管约束作用。

2.风险评估体系有待完善

科学有效的风险评估是开展审计工作的首要前提，但就目前的情况而言，许多高校在科研经费内部控制审计工作，仅仅实现了基本制度的确立，并未建立起更为科学有效的风险审计与评估机制，而在部分建立了风险审计与评估机制的高校内部，也未能明确各部门在审计工作中的具体权责，从而无法充分协助风险审计与评估机制更大的作用，最终影响到了高校科研经费内部控制审计工作的具体开展。

3.沟通机制有待完善

审计工作不仅需要依靠审计工作人员的主观能动性以及工作责任心，同时也需要被审计部门及人员的积极配合，帮助审计人员获取更加全面详细的审计资料，进而保证审计结果的公正公平。为此，沟通的有效性与及时性就显得尤为重要，并贯穿于审计工作的始终。但目前，许多高校并没有建立与学校领导层、管理者、被审计单位的有效沟通机制，沟通工作不畅顺，人们缺乏对科研经费内部控制审计工作的正确认识，导致审计工作开展时遇到的阻力重重。

4.缺乏对内部监督的有效审计

内部监督机制审计是高校科研经费内部控制审计的重要一环，是评估与检验高校科研经费内部控制制度及执行有效性的关键性内容。但就目前的情况来看，对高校科研经费内部监督控制机制的审计，许多时候仍然停留在监督制度的文本审计，而没有更加行之有效的、能够深入到监督机制运行过程中的审计计划与方法，从而导致内部监督审计工作容易流于形式、浮于表面，难以通过开展内控审计工作真正起到提高高校科研经费内部控制监督机制运行效率与质量的根本目的。同时，一些高校科研经费内部控制本身就缺乏有效的自我监督机制，从意识上就弱化了内部监督这一工作的重视程度，从而给审计工作的开展带来了一定的难度。

(二)业务层现存问题

高校科研经费内部控制审计在业务层主要涉及到预算管理与支出管理两方面的审计内容。但就目前的大多数高校科研经费内部控制审计在业务层的工作开展情况来看，审计工作更加侧重审计结果报告，而弱化了审计结果的应用及整改意见的提出，如对于预算管理存在的预算编制科学性精细化不足、预算管理目标清晰度不足、预算执行过程监督不足等问题；再如在经费支出管理方面，主要存在经费支出方式不统一、经费支出流程不规范、经费支出审核力度弱以及经费支出手续不完善等问题，且往往只是指出问题，却没有立足于高校科研经费内部控制及高校科研工作的具体情况给出有效的审计问题整改意见，从而导致许多问题长期得不到有效解决。这些不仅直接暴露了高校科研经费内部控制审计工作的漏洞与问题，同时也十分不利于高校科研工作的积极健康开展。

四、高校科研经费内部控制审计优化对策

(一)单