【会计实操经验】查证现金业务的错弊的方法.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】查证现金业务的错弊的方法

（1）现金业务查证的主要目标。

①确定企业资产负债表上所列的现金在会计报表日是否确实存

在，是否为企业所拥有。

②确定企业在特定期间内发生的现金业务是否均已记录完毕，有

无遗漏。

③确定库存现金余额是否正确。

④确定现金在会计报表上的披露是否恰当。

（2）查证现金业务错弊以及是否存在贪污、挪用的一般查证方

法。

第一，查证现金收支内部控制制度。

在实际工作中，可根据下列各项进行调查：

·现金出纳和会计记录工作是否适当分离？出纳工作是否由专人

负责？

·现金日记账是否根据经审核合法的收付款凭证登记入账？

·现金日记账是否序时逐笔登记？

·库存现金是否每日清点，账实相符？

·收入的现金是否当日送存银行？

·库存现金是否遵守银行规定的限额？

·现金支出是否经过批准？

·现金是否在规定的范围内使用？

·是否存在以白条抵充现金现象？

·是否存在私设小金库现象？

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

·现金存放之处是否安全？

·出纳办理收付款后是否在收付款凭证上加盖“收讫”“付讫”

戳记？

·出纳人员收取现金后是否开出收款收据？

·企业内部有关部门和人员所需的日常零星开支是否建立备用金

制度？

第二，查证现金日记账。

主要是抽取一定时期的现金日记账进行查证，在查证中要注意：

①根据日期和凭证号数栏记载，查明是否以记账凭证为依据逐笔

序时登记收支业务并逐笔结出余额，有无前后日期和凭证编号前后

顺序颠倒的情况。

②根据摘要栏、金额栏和对方科目栏的记载，判断经济业务的会

计处理、会计科目的使用是否恰当。同时，还要进一步查证零星的

现金收入是否及时如数送存银行，有无违反规定以收抵支、坐支现

金。库存现金收付的内容和金额是否符合国家规定的范围和限额。

③根据结存栏记载，查证是否有异常的红字余额。如出现红字余

额，可能是漏记收入、多记支出所致，审查人员应查明原因。同

时，还要查证现金日记账的每日账面余额是否遵守银行核定的余

额，超过限额的现金是否及时送存银行。如经常超过，应向出纳人

员了解是否有白条抵库、挪用现金的情况。

第三，查证现金的收付款凭证。

现金的收付款凭证是现金日记账的记账依据，是现金日记账正确

与否的前提，在查证时应着重注意：

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

①凭证的内容是否完整。

查证时要注意凭证在签发单位名称、地址，接受单位名称、签发

日期，内容摘要等方面的内容是否齐备，若有疑点应进一步查证。

②凭证的计算是否正确。

查证时要注意凭证的数量、单价、金额、合计等方面有无漏洞，

大小写是否相符。

③凭证本身是否合法合规。

查证时要注意企业的正式发票是否印有税务监制的印章，如不符

合有关规定，须指出并酌情处理。

④凭证所反映的经济业务是否真实。

查证时应注意有无弄虚作假、营私舞弊等情况。

⑤凭证编制是否正确。

这主要指根据原始凭证编制的记账凭证是否正确。

⑥审查有关费用、支出凭证，判断其是否合理合法。

第四，查证现金业务收入方面的记录。

①抽取部分现金业务收入凭证与每日银行送款单回单联、现金日

记账记录对照比较，从日期和金额上可以判断现金业务收入是否及

时入账，是否及时如数送存银行。如果发现入账时少记收入，或只

将部分收入款送存银行，就有被挪用、坐支、延迟存款或贪污的可

能。

②在企业出纳人员和会计人员没有适当分离的情况下，对于涉及

现金收入的暂收款、存入押金、现销等业务，抽取部分业务凭证与

相关的明细账记录相核对，查证每一笔收入的金额、日期等要素的

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

记录是否相符。如果不相符，就有可能有截留、挪用收入款项的行

为。

③审查部分收回货款业务的现金收入凭证与相关的应收账款明细

账的付款人单位名称、金额、日期等记录是否相符。如果发现有