- 1、本文档共15页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改
视同销售不含税价、对赌协议补偿金等20问【2017至2018最新会计实务
】
【案例1】计提关联方利息收入能在所得税前调减吗?
问题:某公司为了达到上级交代的增加会计利润任务增加,在2016年底计提一
笔并没有实际发生的关联方利息收入,这笔利息收入在所得税汇算时能否做调
减处理?
分析:根据相关借贷合同或协议判定,如果按照税法口径未达到收入确认条件
,可以进行纳税调减处理;经判定已经达到确认条件的,则不应进行调减处理
。
【案例2】视同销售收入对应的增值税如何进行企业所得税处理?
问题及分析:企业将外购物品赠送个人或单位用于市场推广,属于《企业所得
税法》规定的视同销售行为,按照外购价格确认视同销售收入和视同销售成本
。如企业外购物品获取的是增值税普通发票,则视同销售收入为发票金额价税
分离后的金额,视同销售成本为发票金额,视同销售成本大于视同销售收入,
产生视同销售亏损,应进行纳税调增处理。
【案例3】政府专项补贴是否可以作为财政性资金处理?
问题:某企业2016年取得财政局一般公共预算1亿元,专项用于燃气价格补贴
。资金拨付文件规定:“请专款专用,严禁改变资金使用用途,严格按照企业
会计准则有关规定进行账务处理,并将入账处理结果以书面形式于30内报财政
局备案。”问企业2016年取得的财政资金1亿元是否符合不征税收入条件?
本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改
解答:取得财政局的资金拨付文件,最好还能取得财政部门出具的专门的资金
管理办法等资料来支撑,可以按照不征税收入进行处理。
政策依据:1.《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得
税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定,企业取得的各类财政性资金
,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入
总额。
2.《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号
,以下简称“70号文”)规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他
部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为
不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供
规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部
门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及
以该资金发生的支出单独进行核算。
【案例4】电动汽车补贴的收入如何确认?
问题:电动汽车企业销售电动汽车可享受国家和地方补贴,申请该项补贴的企
业经审核符合条件,发放给电动汽车企业。该项补贴的文件上明确规定补贴对
象为购买者。购买者购车时,仅支付车价减去补贴的部分。问该项补贴收入的
确认时间为销售汽车时还是收到补贴收入时?
解答:在收到补贴收入时点确认该补贴收入。
【案例5】企业股权收购过程中因对赌协议产生的现金补偿如何进行企业所得
税处理?
本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改
问题:海南A上市公司以现金和股权收购B企业的股权,A与B签订股权对赌协议
,协议规定如果B企业不能连续三年达到承诺的利润,B企业要对A企业进行补
偿,首选现金补偿,不足部分再使用股份补偿,股份补偿时按照收购时的股票
价格折股,另外股份补偿时A需向B支付一元现金。问A上市公司取得B企业现金
补偿时,企业所得税如何处理?
解答:补偿作为股权转让的一个价格调整,调整投资成本,而不应该确认为收
益。为避免争议,可考虑事先约定此项补偿为初始投资的调整事项。
《海南省地方税务局关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函》(琼
地税函〔2014〕198号),依据《企业所得税法》及其《实施条例》关于投资资
产的相关规定,你公司在该对赌协议中取得的利润补偿可以视为对最初受让股
权的定价调整,即收到利润补偿当年调整相应长期股权投资的初始投资成本。
【案例6】代持股投资收益纳税问题?
问题:A投资有限公司注册地J市。2010年A公司与S市B投资有限公司签订关于
某限售股——
C公司股份的委托
您可能关注的文档
- 【老会计经验】抵制不良“筹划”充分利用税收优惠.doc
- 【老会计经验】国际税收筹划--国际税收协定的主要内容(2).doc
- 2018年幼儿园后勤工作总结范文【独家总结范文】.doc
- 医疗机构执业许可证年检内容是什么-需要哪些材料-【热门下载】.doc
- 2024年05月山东第一医科大学附属颈肩腰腿痛医院招考聘用2人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东聊城市传染病医院招考聘用备案制工作人员8人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东聊城市第四人民医院高层次人才引进29人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东聊城市妇幼保健院招考聘用备案制工作人员29人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东聊城市属企业“水城优才”优秀青年人才引进27人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东聊城市第三人民医院高层次人才引进30人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东省淄博高新区2024年引进20名火炬青年人才笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东潍坊市教育局所属单位学校招考聘用153人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东省淄博市消防救援支队全媒体中心2024年招录5名工作人员笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东淄博高新区“火炬青年人才”引进(20人)笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东聊城市第二人民医院招考聘用备案制工作人员46人笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东省临沂市公安机关2024年招录619名警务辅助人员笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东省水利厅所属省水利综合事业服务中心招考聘用笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东省高唐县纪委监委2024年公开选调工作人员笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年05月山东省消费者协会秘书处招考聘用现场笔试历年典型题及考点剖析附带答案含详解.docx
- 2024年郑州旅游职业学院高职单招交通运输类考试2018-2023年高频考点试题含答案解析.docx
文档评论(0)