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这14个会计实务问题搞懂很重要包括残保金等计算

01

 2016年的残保金的年缴纳额是否按照2015年度全市职工平均工资来计算?

 答:保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数x1.7%-上年用人单位实际安

排残疾人就业人数)x上年用人单位在职职工年平均工资.

 上年用人单位在职职工总额按照国家统计局有关文件规定口径计算,包括计时

工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资

等项目.

 上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用

人单位在职职工人数计算.

 因此,计算残保金不使用2015年度全市职工平均工资.

 02

 2016年的残保金该去哪里申报缴纳?

 答:2016年用人单位应向主管税务机关申报缴纳保障金,保障金的申报缴纳地

点应当与用人单位个人所得税申报缴纳的地点相同.

 03

 2016年残保金的申报时间是如何规定的?

 答:保障金的申报缴纳时间为每年5月1日至5月15日和9月1日至9月15

日.2016年的申报缴纳时间为8月1日至9月30日.

 04

 北京社平工资有调整,办税人员算税要注意什么?

 答:根据文件规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地

上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税.解析如下:

 今年6月初,北京市人力社保局统计局联合发布了北京市2015年度全市职工平

均工资为85038元.那么,如果企业与员工解除劳动关系所支付的补偿金不超过

255114元,对个人免征个人所得税.超过这个金额255114元的部分,视为一次性

取得数月的工资、薪金收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人

的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.

 在这里提醒您,个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年

的按12年计算.

 05

 通讯费用是每个企业员工必不可少的日常开销,那么企业为员工报销的通讯费

能否在企业所得税税前扣除?

 答:按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国

税函〔2009〕3号)第三条关于职工福利费扣除问题的规定:《实施条例》第四十

条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

 (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和

人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体

福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保

险费、住房公积金、劳务费等.

 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包

括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职

工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济

费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等.

 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、

探亲假路费等.

 根据上述规定,个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围,因此其不能计入企

业发生的职工福利费支出从税前扣除.

 如果企业每月发放通讯补贴作为工资薪金的组成部分,则可以在企业所得税税

前扣除.

 06

 发票可以盖财务专用章或公章吗?

 答:不可以.您可以参考《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国

务院令第587号)第二十二条规定,发票应当加盖发票专用章.

 07

 发票上盖了发票专用章,但是盖的不清晰,怎么办?

 答:可以在旁边补盖一个清晰的章,或者将发票作废/冲红.

 08

 发票若未按规定加盖发票专用章,会有什么影响?

 答:根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第

三十五条规定,未加盖发票专用章的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的

罚款;有违法所得的予以没收.

 09

 发票的记账联要不要盖章?

 答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号)

第二十八条规定,单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项

目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵

扣联加盖发票专用章.因此,发票的记账联无需盖章.

 10

 企业为员工发放的防暑降温费,在计算个人所得税时如何进行税务处理?

 答:员工取得的防暑降温费或高温补贴不属于免缴个人所得税的项目,取得的防

暑降温费应并入员工当月的工资薪