风险管理视角下，企业内部制度体系建设研究.docx

风险管理视角下，企业内部制度体系建设研究

内部控制体系的建设是完善企业经营管理、优化内部运营的重要手段，对于提高企业整体的建设水平有着极为关键的作用。而随着风险管理在企业建设过程中地位和作用的不断凸显，企业内部控制工作需要与风险管理进行高度结合，基于风险管理视角构建内部控制体系，这也是其未来改进和发展的重要方向。

一、风险管理视角下，企业内部制度体系建设概述

(一)内部控制的概念要点

内部控制工作除了拥有大众所熟知的“五大要素”之外，还有以下几项概念的关键点：

首先，企业内部控制目标和企业经营管理理念相辅相成，本就是为满足企业经营管理目标而存在的。

其次，企业全体员工都必须参与到经营管理的过程中，需要为构建完整的内部控制体系打下坚实的基础。

最后，建构企业内部制度体系的根本目标在于提高企业的运行效率以及效益，此时内部制度体系的存在可以视作为如此战略目标实现进行铺垫的管理工具。

(二)内部制度体系建设的基本原则

风险管理视角下，企业内部制度体系建构的原则为重要性原则、成本效益原则、全面性原则、适应性原则以及制衡性原则。[1]

1.重要性

加强对企业高风险业务事项的全面管理与控制。

2.成本效益性

内部控制必须权衡企业实施成本以及预期效益。

3.全面性

企业内部控制工作必须强调覆盖全方面、全细节、权威度，更包括决策、监督以及执行的整个过程。

4.适应性

企业的内部控制工作需要足够灵活，要确保其完全和企业的业务流程、竞争现状以及风险管理高度契合。

5.制衡性

为进一步提高企业的运营管理效率，其在贯彻落实内部控制，建设内部制度体系的过程中，需要在业务范围、治理结构方面形成彼此制约的态势。

(三)企业内部风险管理和管理控制关系分析

就企业运营管理工作而言，风险管理和管理控制彼此之间是相互独立却又彼此关联的，具体来说，其关联性表现在以下几个方面：

1.都是完善企业内部治理结构的重要一环和基本需要

建立健全企业内部控制体系是优化内部治理结构的重要保障，但是良好的内部治理结构需要有完备的风险管理体系作为保障、进行支撑，可以说其彼此都是企业内部治理结构的重要组成部分，共同构成了企业运营发展和建设的重要基础。[2]

2.都是提升企业管理水平的关键措施

无论是企业内部管理体系的建设，还是风险管理策略的实施，都是为提升企业的管理水平而采取的措施。

一方面，企业的稳定经营需要以有效的风险管理控制为基础，这也是确保企业生产经营活动完全合法合规、有条不紊开展的基础。

另一方面，无论是企业内部管理控制还是风险管理控制，其在发展过程中，都必须加强对各个关键环节的有力管理和控制，这样能够进一步贯彻各项规章管理制度，也能让企业的管理水平得到显著提升。

3.都是提升企业会计信息质量的重要保障

会计信息质量对企业经营发展会产生非常积极的影响，其不仅关系到企业产出正确的、合理的决策，而且关系到企业的外部利益。而且无论是企业内部风险管理还是管理控制，归根到底都会强化企业会计信息质量，对其产生积极的推动作用。

(四)风险管理对企业内部制度体系建设做出的突破引导

为风险管理工作所需要，企业内部制度体系的建设需要做出改变、做出突破、做出调整，主要包括以下几点：

1.提出全新的风险管理理念

企业管理层需要以风险组合的观点来看待企业运营管理过程中遭遇的风险，强调将分散的风险落实到统一的企业管理框架当中，进行系统化的管理和防控。

2.增加风险管理要素

企业需要增加三个风险管理要素，分别是风险识别、评估以及应对，其会产生两方面的作用和影响，即避免出现经营偏差的情况以及相关成本的产生，推动企业在有限的时间内实现企业的经营战略目标。[3]

3.导入全新的风险度量概念

企业致力于实现内部管理控制及风险管理目标的过程中，需要导入全新的风险度量概念，其包括风险偏好和风险容忍度两个方面，其能够从根本上帮助企业的管理层实现风险管理的最终目标。

(1)风险偏好。这一概念在企业战略目标的制定以及选择过程中发挥着极为关键的引导作用。

(2)风险容忍度。这一概念主要是指企业在实现运营管理目标的过程中，对于各项差异所能够接受的程度。[4]

4.进一步丰富内部控制的内涵

企业内部控制工作包括具体的控制活动、环境，信息沟通、监督管理和风险评估，而风险管理在此内容的基础上进行了目标设定、风险识别和应对三方面要素，实现了内涵和外延的丰富与拓展。严格意义来说，企业风险管理的实质就是实现对内部控制工作的有力整合，这样可以更好地对内部制度体系实施保障。

二、风险管理视角下，企业内部控制体系建设面临的制约

风险管理视角下，企业内部制度体系的建立面临一系列的现实制约，集中表现在以下几点：

(一)企业内部制度体系建设缺乏与风险管理相结合的“基因”

企业内部风险管理工作的基础就在于内部制度体系，但是很多企业恰恰因为内部控制工作基础