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怎样编写成本分析报告
成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。本文详
细讲述了如何编写成本分析报告。
首先应掌握成本资料,利用成本资料采用适当的方法进行分析,然后再编写报
告。分析时可先用对比分析法,将成本的实际水平与以下方面进行比较:
与计划比;
与去年同期比;
与历史最好水平比;
与同行业先进水平比;
与国际、国内先进水平比。
实施对比分析后,可将对比分析的结果(对比找出的差距)再采用因素分析法,
找出问题产生的原因,尤其是主要的原因,然后,可再采用关联分析或相关分析,
来认识和归纳这些问题间的内在联系,多总结规律,说明问题就可以了。分析的
方法和工具很多,可以有针对性地酌情使用。
成本分析报告的基本内容一般包括以下几个方面:
问题的提出(给出要分析的主题,你想分析什么问题?);
数据的整理(围绕主题收集和整理数据,可利用数据说明实际成本情况和现状);
数据的分析(用数据来说明主题,从而找出问题、发现规律、总结发展趋势);
分析的结论(对成本分析的结果要得出结论意见);
改进的措施;
意见或建议;
报告的分发。
因素分析法(FactorAnalysisApproach)
什么是因素分析法?
因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析
指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法既可以全面分析各因素对某一
经济指标的影响,又可以单独分析某个因素对经济指标的影响,在财务分析中应
用颇为广泛。
因素分析法的方法
连环替代法
它是将分析指标分解为各个可以计量的因素,并根据各个因素之间的依存关系,
顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值),据
以测定各因素对分析指标的影响。
例如,某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成:实际指标:
Po=xBoxCo;标准指标:Ps=AsxBsxCs;实际与标准的总差异为Po-Ps,PG这一总差
异同时受到A、B、C三个因素的影响,它们各自的影响程度可分别由以下式子计
算求得:
A因素变动的影响:(Ao-As)xBsxCs;
B因素变动的影响;Aox(Bo-Bs)xCs;
C因素变动的影响:AoxBox(Co-Cs)。
最后,可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异Po-Ps。
差额分析法
它是连环替代法的一种简化形式,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差
额,来计算各因素对分析指标的影响。
例如,企业利润总额是由三个因素影响的,其表达式为:利润总额=营业利润+
投资损益plusmn;营业外收支净额,在分析去年和今年的利润变化时可以分别算
出今年利润总额的变化,以及三个影响因素与去年比较时不同的变化,这样就可
以了解今年利润增加或减少是主要由三个因素中的哪个因素引起的。
指标分解法
例如资产利润率,可分解为资产周转率和销售利润率的乘积。
定基替代法
分别用分析值替代标准值,测定各因素对财务指标的影响,例如标准成本的差
异分析。
运用因素分析法的一般程序
1、确定需要分析的指标;
2、确定影响该指标的各因素及与该指标的关系;
3、计算确定各个因素影响的程度数额。
采用因素分析法时注意的问题
1、注意因素分解的关联性;
2、因素替代的顺序性;
3、顺序替代的连环性,即计算每一个因素变动时,都是在前一次计算的基础
上进行,并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果;
4、计算结果的假定性,连环替代法计算的各因素变动的影响数,会因替代计
算的顺序不同而有差别,即其计算结果只是在某种假定前提下的结果,为此,财
务分析人员在具体运用此方法时,应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定,是
具有实际经济意义的假定,这样,计算结果的假定性,就不会妨碍分析的有效性。
是指确定影响因素,测量其影响程度,查明指标变动原因的一种分析方法。
企业的成本是管出来的?还是降出来的?
成本首先是管出来的,然后才是降出来的;管理和控制成本是第一位的,降低
成本是第二位的。因为,降低成本不如成本不高;成本管理永远比降低成本有意
义。这是两条非常重要的成本管理理念。我可以从以下几个方面来说明这个理念:
1、如果不管成本,只研究降低是徒劳的。因为,组织在没有成本控制和成本
保证的情况下,成本的发生过程处于失控状态,这时的成本一定是高的。即使组
织通过降低成本的活动能将高出的部分成本降下来,那么只要成本的发生过程处
于失控状态,成本就回提高
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