银行会计课件：投资业务核算.ppt

*学习目标投资业务核算了解投资的概念、公允价值的含义和应用掌握交易性金融资产的概念、初始计量、后续计量和会计核算掌握持有至到期投资的概念、初始计量、后续计量和会计核算掌握可供出售金融资产概念、初始计量、后续计量和会计核算掌握长期股权投资的概念、初始计量、后续计量和会计核算，并熟练掌握长期股权投资权益法和成本法的具体要求和区别教学重点与难点重点难点交易性金融资产的会计核算持有至到期投资的会计核算可供出售金融资产的会计核算长期股权投资的权益法和成本法第一节交易性金融资产交易性金融资产是指企业为交易目的所持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产，包括指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、交易性金融资产的计量（一）计量原则l、初始计量2、后续计量（二）公允价值的确定三、交易性金融资产的核算（一）账户设置商业银行应设置“交易性金融资产”科目，核算本行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。银行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，设置“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映商业银行持有的交易性金融资产的公允价值。第二节持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。二、持有至到期投资的确认与计量（一）持有至到期投资的确认（二）持有至到期投资的计量三、持有至到期投资的核算【例9-3】20x9年1月1日，甲银行支付价款1000000元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59000元)，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲银行在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲银行有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。假定不考虑所得税、减值损失等因素。