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【会计实操经验】企业餐费支出的会计与所得税处理

一张餐费发票的背后存在着不同的故事，每个故事都会影响这张发

票的处理结果。

餐费支出是企业经常发生的支出。那么，会计受理了一张就餐费

的发票该如何进行会计、税务处理呢？

一位在企业做会计的网友发来问题：最近公司业务部小李来报销

一项餐费支出，金额1080元。问：该如何进行会计和税务处理？

这类问题，工作中经常遇到，看似简单，其实能准确回答也不简

单，因为，一张餐费发票的背后存在着不同的故事，每个故事都会

影响这张发票的处理结果。

企业发生的餐费支出，一般有以下几种情形：

一是招待客户发生的。招待对象为非本公司员工。

二是公司员工的三（午）餐支出。

三是公司员工的误餐（不是午餐）支出。

四是公司员工出差中的伙食支出（或补贴）。

五是与企业经营无关的餐费支出（如非上述四种情形的支出或招

待与经营无关的外部人员的支出等）。

针对上述的五种情形的餐费支出，会计和税务都有相应的处理规

定，且各不相同。下面，笔者从财务会计和税务的角度分别就上述

情形的餐费支出进行分析：

一、餐费支出的财务、会计处理

（一）财务处理

《企业财务通则》（财政部令第41号）第三十七条规定，企业实

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行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范

围、标准和报销审批制度。第四十六条规定，企业不得承担属于个

人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支

出。（五）应由个人承担的其他支出。

因此，上述餐费支出的前四项支出，属于企业的费用开支范围，

可以计入企业的成本、费用中。

（二）会计处理

《企业会计准则—基本准则》（财政部令第33号）业务有关支出

有下来规定：

第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权

益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减

少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确

认。

第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成

本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等

时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益

但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费

用，计入当期损益。

企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一

项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

因此，可以计入企业成本、费用列支的前四项餐费支出，根据发

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生业务的不同，应分别计入经营成本和经营费用中。一般的分项情

况如下：

1.招待客户发生餐费支出：

（1）企业管理层招待客户的：计入“管理费用”科目；

（2）销售部门招待客户的：计入“销售费用”科目；

（3）生产部门招待客户的：计入“制造费用”科目；

（4）基建部门招待客户的：计入“在建工程”科目；

（5）研发部门招待客户的：计入“研发支出”科目；

（6）企业筹建期发生的：计入“长期待摊费用”等科目；

……

明细科目全部为“招待费”。

2.员工的三（午）餐支出：

具体处理情况同1，明细科目全部为“福利费”。

相关文件：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》

（财企[2009]242号）

3.员工的误餐（不是午餐）支出：

误餐补助系按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能

在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿

数，按规定的标准领取的误餐费。

具体处理情况同1，明细科目不计入“招待费”、“福利费”。

4.员工出差中的伙食支出（或补贴）：

（1）伙食支出为限额实报实销的，一级科目同1。明细科目为

“差旅费”。

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