【会计实操经验】固定资产会计处理的汇总.pdf

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【会计实操经验】固定资产会计处理的汇总

固定资产（一）

1、初始计量

（1）外购固定资产

1）成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员

服务费（NOT员工培训费）等

2）增值税：购建生产经营用固定资产，从销项税额中扣除，不

计入成本

借：工程物资、在建工程、固定资产等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

购建生产经营用固定资产，领用原材料的进项税额不需要转出计

入固定资产成本

（2）以一笔款购入多想没有单独标价的固定资产

按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定

各项固定资产成本。

（3）固定资产的各组成部分有不同使用寿命，或者以不同方式

为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方法，应当分别确

认为单项固定资产。

（4）企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济

利益的，其成本也要计入固定你工资产。

固定资产（二）

自行建造固定资产

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1）成本=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本

化的借款费用+应分摊的间接费用等

2）自营方式建造固定资产

借：在建工程

贷：原材料、工程物资等

应付职工薪酬

生产成本

应付利息

借：固定资产

贷：在建工程

为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证

费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、负荷联

合试车费，计入在建工程成本。

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及

保险公司过失人等赔款后的净损失，计入成本。盘盈的，冲减成

本。

工程完工后，发生的盘盈盘亏等，计入营业外收支。

3）建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按实际

成本转入工程成本，增值税如下：

购建生产经营用机器设备：

借：在建工程

贷：原材料

库存商品

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工程物资（剩余转入在建厂房的，相应进项税额转出）

购建厂房等不动产：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

4）高危行业提取的安全生产费，计入“专项储备”科目

计提时：借：生产成本等

贷：专项储备——安全生产费

使用时：借：专项储备——安全生产费

贷：银行存款等

使用形成固定资产的，通过“在建工程”归集发生的支出，待达

到预定可使用状态时，确认“固定资产”。同事按固定资产成本冲

减专项储备，确认等额的累计折旧，以后期间不得再计提折旧。

借：固定资产

贷：累计折旧

借：专项储备——安全生产费

贷：累计折旧

固定资产（三）

以出包方式建造固定资产：

（1）通过在“建工程”科目核算，但是预付的工程款，要通过

“预付账款”科目核算

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（2）待摊支出（在建工程——待摊支出）是指在建设期间发生

的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同

负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、

临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的

借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以

及负荷联合试车费等。待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/各项

建造及安装等工程成本之和

各工程应负担的待摊支出=该项工程成本*待摊支出分配率

固定资产（四）

一、不计提折旧的两种固定资产：

1、已经提足折旧继续使用的固定资产；

2、单独计价入账的土地（固定资产——土地，这个属于历史遗

留问题）

二、融资租入固定资产折旧期限的确定：

1、确定租赁期满企业取得所有权，按租赁资产尚可使用年限计

提折旧；

2、租赁期满固定资