会计实务：常见避税方法的应用与审计.pdf

常见避税方法的应用与审计

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收;合理规

避国家税收。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择

在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供审计工

 (九)折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发

生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法

规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许

冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金

方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款

 (十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入

 (十一)从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法

记帐和申报纳税

 (十二)销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不

符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入

 (十三)为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期

记帐

 (十四)视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品(商品)送

礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额

 (十五)母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全

部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费

 (十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年

检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是

一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的

一种原因

 (十七)已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入

 二、进项税额方面

 (十八)商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项

税额不按付款凭证而按原材料入库单

 (十九)购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵

扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”

后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量

的外调取证很难查清楚

 (二十)用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，

用来骗取抵扣

 (二十一)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加工、水、电、运费)

 (二十二)在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项

税额转出

 (二十三)取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵

扣

 (二十四)商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款

 (二十五)用预付款凭证(大额支票)多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵

扣

 (二十六)运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣

 (二十七)为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位

代开发票进行申报抵扣

 (二十八)铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申报抵扣.

 (二十九)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣

 (三十)进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。小编寄语：会计学是一个细节致命

的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求

的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，

困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，

那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

 三、应缴税金方面

 (三十一)代扣代缴税金长期挂帐不缴

 (三十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，

该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补

缴的增值税再记入进项税额

 (三十三)福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加

工就地销售、也按自产产品申报骗取退税

 (三十四)福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税

负偏高，退税也多

 (三十五)福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税

 四、企业所得税方面

 (三十六)中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务

登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致

使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记

 (三十七)企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐

上反映，始终在往来帐上反复

 (三十八)购买股