【财务会计论文】人民银行事后监督会计核算论文(共4920字).doc

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【财务会计论文】人民银行事后监督会计核算论文(共4920字)

一、会计核算发展对事后监督的影响

（一）风险防控措施变化，弱化事后监督效能发挥

会计核算系统通过再造业务处理流程，优化核算岗位设置，建立自动控制及校验机制等，进一步提升会计核算风险防控手段。一是加强系统用户管理。会计核算系统用户设置实行双签制，由上一级用户双人设置及审批；用户登录采用密码加电子认证证书双重模式对身份进行验证，用户操作权限遵循分级管理、向下覆盖的原则，有效杜绝违规兼岗。二是强化业务过程控制。从加强内部控制的角度分析防控重点，将风险管理规则嵌入核算流程。业务参数实行分级管理、两级审批原则，并将重要业务参数设置及维护权限上收至总行。业务流程实施进程干预，如授权控制，业务处理过程中，向用户提示符合条件的授权信息，授权通过后业务流程才能进入下一环节。又如ACS影像审核，须换人对凭证影像信息的真实性及合法性审核通过后才能发送总行业务处理中心；国库会计数据集中系统对外划转资金（支出、退库等）实行第三人审核制，对接收行行号、收款人账号、金额等重要要素严格控制，风险防范能力得以加强。会计核算风险关口的前移，对事后监督提出了新的要求，但现行事后监督模式仍是传统意义上“事后”的复审和检验，监督对象是会计核算结果而非过程。且由于目前除营业会计核算配置了监督子系统外，国库、货币发行会计核算系统均未对事后监督留有接口，风险监督难以深入，事后监督的作用无法有效发挥。

（二）会计核算质量的提升，促使事后监督重心转移

近年来，人民银行通过强化制度、执行、监督并重的核算管理，实施安全、效率、效益的核算改革，会计核算风险防控能力不断增强，会计核算质量稳步提高。一是会计核算差错明显减少。以人民银行福州中心支行（下称“福州中支”）为例，辖内会计核算业务差错数量和差错率始终保持在极低水平，并整体呈逐年下降的趋势。2009～2013年，辖内会计核算差错数量分别为20笔、17笔、14笔、10笔和6笔，差错率分别为万分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是会计核算差错程度较轻。福州中支辖内近年会计核算差错均属规范性问题和账务处理差错，未发生资金损失或性质严重的核算事故。如会计凭证填制不规范、会计资料要素不完整、记账串户或重复记账等，此类差错都可通过纠偏或账务调整整改，对会计核算资金安全影响程度低。会计核算质量的不断提高，促使事后监督重心转移，不能局限于单一的合规性监督，停留在单纯的查错纠偏上，事后监督重心应转移到防控核算风险、防止资金损失上，应加强对日常监督结果的分析应用，通过开展会计核算风险评估和预警，针对监督中发现的问题和内部控制存在的薄弱环节，提出完善会计核算管理的意见和建议，深化事后监督工作内涵，提升监督工作层次。

二、事后监督转型实践

事后监督转型是顺应会计核算快速发展的内在要求，也是进一步提升事后监督效能的必要途径。近年来，福州中支坚持以风险控制为导向，以绩效提升为根本，在事后监督转型方面进行了有益的尝试。

（一）探索监督工作机制

针对事后监督部门未实行条线管理、业务指导分散于不同部门的现状，建立福建省人民银行系统事后监督联席会议制度，明确联席会议是加强协作、交流经验、共享信息的议事组织。确定联席会议学习培训、风险防范和发展规划等十个方面的议题，充分发挥省会中心支行事后监督业务指导和协调作用。定期召开事后监督联席会议，组织省内各事后监督部门交流工作经验，探讨履职中遇到的问题，提出进一步推进全省事后监督工作的建议及措施。开展全省事后监督业务竞赛，将把好核算质量关、加强资金风险防范作为竞赛目标，以监督水平提升为根本，鼓励事后监督管理及手段创新，通过竞赛推动全省监督水平的整体提升。不定期举办事后监督专题业务培训，邀请支付结算、国库等业务主管部门介绍会计核算业务发展及风险防控重点，增强事后监督部门对核算业务及相关规章制度的理解和认识，适应会计核算业务变化后监督工作需要。

（二）创新风险监督手段

以防控会计核算资金风险为核心，探索构建风险导向型监督模式。按季发出事后监督风险提示，收集省内事后监督中发现的核算问题，通过分析问题的性质、发生频率及对资金安全的影响程度，将问题分为事故、核算差错和规范性问题三类，分别以红、橙、蓝三色标识风险等级，向省内各中心支行分管领导、核算与监督部门发出风险提示，提高事后监督风险管理水平。每半年开展事后监督业务分析，总结监督情况，分析核算差错特点，探讨差错产生的原因，运用同期对比、发展趋势预测等方式，加强对监督结果的统计和分析，排查核算风险隐患。推动核算业务分类监督，将监督对象按办理的业务范围、业务量大小分类，将监督内容按资金风险程度划分，将监督时点按月（年）末、节假日