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5大处理模式，读懂二手物品交易平台的税收问题-财税法规解读获奖文档

我们都有这样的情况：一时冲动买了不需要或者不适合的物品，完全派不上用场，送朋友不好意思，直接扔了又实在可惜，只能在二手交易平台处理这些物品。但在实际交易中仍会涉及很多税负的问题，到底有哪些内容，今天就带大家深入了解二手交易平台涉及的税收问题。

移动互联时代的到来，大力推动了二手物品交易平台迅猛发展，有代表性的交易平台如闲鱼、转转、旧爱、空空狐等；除此以外，还包括二手物品的租赁平台，如有喵租包等。

从商业模式角度来看：

二手物品的交易可以分为以下两类：C2C，C2B2C；

从税务处理模式的角度区分：

每一类又可以细分为买卖和租赁两种形式，这样可以分为：C2C的买卖、C2C的租赁、C2B的买卖、B2C的买卖、B2C的租赁几种形式。

从C端（消费者）开始的交易与从B端（商家）开始的交易，从税收管理的角度来看，根本区别是流转过程中发票的区别，因为个人不能作为纳税人独立开具发票（个体工商户可以），需要个人到税务代开发票。

但互联网平台面对的是海量消费者，在实务操作中很难实现这一环节，在以票控税的管理模式下，很难实现发票的完整流转，这是所有的闲置物品交易平台不得不面对的重要问题。

1C2C买卖

我们先来看C2C的买卖，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条：下列项目免征增值税（七）销售的自己使用过的物品；以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条（三）规定：第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

从上述条款分析，个人销售已使用过的物品，是可以免除征增值税的。但按照《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号），享受其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠需要备案，申报材料为《纳税人减免税备案登记表》，在备案表中，如果税务机关认定自己使用过的物品的证据为购买时的发票或者付款凭证，这将变得无法操作，即使不需要原始凭证，假设要求二手交易平台的交易客户需要到当地税务局备案《纳税人减免税备案登记表》，后续会给交易者带来极大的不便，平台的运营也将变得复杂而无法实现。

我们参照线下实务操作的标准，个人与个人之间交易使用过的物品，到税务局办理增值税优惠的比例极低，即使不办理备案，在交易中如果有充分证据证明是自己使用过的物品，由于是免税范围，其税务风险也是较低的。

2C2C租赁

第二类，C2C的租赁业务。按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）第十五条，（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

有形动产范围包括使用过的物品，也就意味着C2C式租赁服务，需要缴纳17%的增值税。因为个人不是增值税一般纳税人，可以按照小规模纳税人的标准使用3%的增值税率。

3C2B买卖

第三类，C2B的买卖业务。C2B之间的交易，由于交易成本需要在企业所得税前扣除，因此B端（商家）需取得发票。在交易中，如果C端备案《纳税人减免税备案登记表》，B端理论上可取得税务局代开的发票，而不需要缴纳增值税款，但正如前面所述，互联网平台面对的是全国海量的消费者，C端（消费者）到税务备案，将使交易可行性变的很低。但如果不能取得发票，那么这种交易要做到税收的合规，需要付出其他的代价，后面再分析。

4B2C买卖

第四类，B2C的买卖业务，也就是纳税人销售旧货的业务，税务相关规定包括在四个文件中，具体如下：

文件名称

文号

相关规定

财政部国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》

财税[2002]29号

一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产）无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

财政部国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》

财税〔2009〕9号

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》

国税函〔2009〕90号

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》

国家税务总局公告2014年第36号

六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额times;2%

上述文件内容简单概括如下：

旧货范围，是指进入二次流通环节具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括