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项目二增值税纳税实务;项目二增值税计算与申报;增值税示意图;增值税生产周期流程;项目二增值税计算与申报;一、增值税的纳税义务人
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。;一、增值税的纳税义务人
1.划分纳税人种类两个标准;一、增值税的纳税义务人
2.一般纳税人和小规模纳税人认定标准;一、增值税的纳税义务人
3.纳税人种类的转换
纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。
转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。;二、增值税征税范围:;二、增值税征税范围:;二、增值税征税范围:;二、增值税征税范围:;二、增值税征税范围:;二、增值税征税范围:;2.视同销售货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;;(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
例3:某服装厂,将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品成本10万元,利润率为10%,当月同类产品平均价格为18万元,则计征增值税的销售额为18万元。;(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产。;用途;(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;
(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;
(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。;【多选题】根据增值税规定,下列行为应视同销售货物征收增值税的有()。
A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户。
C.将新研发的玩具交付某商场代为销售。
D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建;【例题·多选题】根据增值税规定,下列行为应视同销售货物征收增值税的有()。
A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户。
C.将新研发的玩具交付某商场代为销售。
D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
『正确答案』BC;【单选题】下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()。
A.某商店为服装厂代销儿童服装。
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费;【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()。
A.某商店为服装厂代销儿童服装。
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
【答案】A;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物的有()。
A.将自产的货物分配给投资者。
B.将购进的货物作为投资提供给其他单位。
C.将购进的货物用于扩建职工食堂
D.将委托加工的货物用于职工食堂。;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物的有()。
A.将自产的货物分配给投资者
B.将购进的货物作为投资提供给其他单位
C.将购进的货物用于扩建职工食堂
D.将委托加工的货物用于职工食堂
【答案】ABD;4.混合销售与兼营行为的增值税处理
(1)混合销售行为
从事货物的生产、批发或零售为主的纳税人的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他纳税人的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
(例外:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务)
(2)兼营行为
应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的从高适用税率或征收率;三、增值税的税率和征收率:;四、增值税的税收优惠
(一)条例规定的增值税的免税项目
(1)农业生产者销售的自产农产品;
(2)避孕药品和用具;
(3)古旧图书;
(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
(7)其他个人销售的
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