第讲公益性捐赠扣除不得扣除项目的相关规定.pptx

第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf

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0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf8.佣金和手续费(1)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除：类型比例保险企业自2019.1.1起，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分超过部分，允许结转以后年度扣除房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10％的部分，准予据实扣除其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额超过部分，不得扣除(2)支付方式向具有合法经营资格中介服务机构支付的必须转账支付向个人支付的可以以现金方式，但需有合法的凭证(3)企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf(4)企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用(5)企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除(6)企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf【例题·单选题】(2021年)房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是()A.销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除B.销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除C.销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除D.销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除『正确答案』C『答案解析』房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10％的部分，准予据实扣除9.公益性捐赠(1)公益性捐赠的界定企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠

0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf不符合规定的捐赠支出不能在税前扣除一般情况下，纳税人向受赠人的直接捐赠不能在税前扣除(2)捐赠额的确定除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：①接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额②接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额【知识点拨】企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出：①凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除②上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除

0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf(3)扶贫捐赠自2019年1月1日至2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策；目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村(4)超过标准的捐赠支出不能在税前扣除：年度利润总额12%超标准的公益性捐赠，准予以后3年内结转扣除企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出(5)企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理

0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf【例题1·综合题】捐赠支出20万元，其中10万元系通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠

5万元系通过民政部门捐赠给减灾委员会

5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠

『正确答案』(1)对直接捐赠给贫困学校的5万元属于直接向受赠人的捐赠，全额调增应纳税所得额

(2)通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠10万元、通过民政部门向减灾委员会捐赠的5万元在利润总额12%以内可以在税前扣除，超标部分可以在3年内结转扣除

【例题2·计算题】A公司2022年利润总额为1000万元

2022年9月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共

设施建设。营业外支出中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元

0第1206讲公益性捐赠扣除、不得扣除项目的相关规定.pdf每台设备不含增值税市场售价为140万元问题：计算该业务应调整的应纳税所得额『正确答案』(1)视同