税收纳税技巧案例分析.ppt

张筱冰 税收纳税技巧案例分析 第一部分、增值税 一、纳税人类别的纳税筹划技巧： 1、? 适用范围 高附加值，毛利率高的企业。 2、? 需考虑因素 （1）? ? 客户对发货票的要求； （2） 客户对产品的用途需求（最终消费者、固定资产、 继续加工或销售）； （3） ?? 企业的发展阶段； 各种成本（会计成本、管理成本等）。 3、案例 （1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核 算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率， 由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的 20%。 在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8 万元 筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核 算单位，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税 人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为 175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符 合小规模纳税人的条件。 应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。 利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5） *10%=30.03万元。 （2）某A工业企业为一般纳税人，购进原材料100万元， 进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每 台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。 应缴增值税：40*10*17%—17=51万元 筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模 纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格， 销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产 品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争 力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为 40*1.04=41.6万元，销售公司最终以每台不含税价40万元销售 给客户。 应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元 利润减少20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2万元。 结论：如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用 发票，一般不存在纳税人类别的筹划问题。 仍以上例： 如果客户购买的产品最终消费者、固定资产， 小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为 40*1.17=46.8万元，则不含税 价格为46.8/1.04=45万元。 应缴增值税： （20*10*17%—17）+45*10*4%=35万元 利润增加：（45—40）*10+（51—33）*10%— 20*10*0.17=50+1.8—34=17.8万元。 二、利用固定资产进行的税收筹划技巧： 税收的相关规定： 1、视同销售 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点: 够进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 案例