中级会计学（中南财经政法大学）_第8章 流动负债.ppt

一、流动负债的定义与分类 （一）定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （二）分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债 三、金额视经营情况而定的流动负债 （一）应交税金的核算 1.应交税金的内容 通过“应交税金”核算的主要税种： ——《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计 核算。 2.应交增值税的科目设置 ——“应交税金—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “减免税款” 4.应交增值税的会计处理 （1）如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） （2）进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、 “待 处理财产损溢”等科目。 （3）不予抵扣增值税 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 （2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品 6.应交营业税的会计处理 （四）应付工资和应付福利费的核算 1.应付工资 （1）应付工资的内容 包括在工资总额内的基本工资、奖金、津贴、补贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。 （2）核算原则 应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产品成本或劳 务成本； 应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计入建造固定资产 或无形资产成本； 其他职工工资，计入当期损益。 四、或有负债 （一）或有负债的界定 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在 须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交 易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利 益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 包括两种情况： 因或有事项产生的潜在义务 因或有事项而产生的不符合负债确认条件的现时义务 （二）或有负债的表内确认 企业需在报表中确认或有负债（预计负债）应同时符合三 项条件： 该义务是企业承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。 （三）预计负债的计量 在表内确认的或有负债（预计负债）应该确认其金额。 五、流动负债列示 * 8 流动负债 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 CURRENT LIABILITIES Chapter 8 级会计学 中 Intermediate Accounting 8 流动负债 通过本章学习，理解流动负债与长期负债的区别， 掌握负债的分类及主要流动负债的会计处理，明确流动 负债在资产负债表中的披露，认识和掌握或有负债的涵 义和内容。 学习目的与要求 8 流动负债 重点 应交税金、职工薪酬的核算，以及或有负债的界定 与披露。 难点 增值税业务的会计处理。 教学重点与难点 8