第十章程序.ppt

第 十 章 账务处理程序 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 二、设计账务处理程序的意义 （1）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时间有条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报表，提高会计合适工作的效率； （2）可以提供全面、正确、及时的会计学习，满足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要； （3）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力； （4）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督职能。 三、账务处理程序的种类 （1）记账凭证账务处理程序； （2）科目汇总表账务处理程序； （3）汇总记账凭证账务处理序； （4）多栏式日记账账务处理程序； （5）日记总账账务处理程序。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证登记总账的账务处理程序，其主要特点是：根据每一张记账凭证逐笔登记总账。记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式，其他各种账务处理程序基本上是在它的基础上产生和发展起来的。 二、记账凭证账务处理程序的凭证组织、账簿组织 1、凭 证 组 织 采用记账凭证账务处理程序，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，规模较小的企业也可以采用通用记账凭证。 2、账 簿 组 织 采用记账凭证账务处理程序，企业需要设置序时账簿和分类账簿。序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。 三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法 1、记 账 方 法 （1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； （4）根据各种记账凭证逐笔登记总账； （5）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核对； （6）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表. 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于理解和运用：总账根据记账凭证逐笔登记，在总账中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于查阅。 缺点：登记总账的工作量大。 适用范围：适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业单位。 第三节 科目汇总表 账 务 处 理 程 序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织 1.凭 证 组 织 在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式或通用记账凭证格式。为了定期丢记账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。 科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只不过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根据记账凭证编制的，因此又称为记账凭证汇总表。其格式见： 表8–1 和 表8–2 2.账 簿 组 织 采用科目汇总表账务处理程序，需设置现金日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页；设置总分类账，采用三栏式账页，在总分类帐簿中按每一总帐科目设置账页；设置各总帐科目所属明细分类账，根据所记录经济业务内容，可采用三栏式、数量金额式合伙多栏式账页。 表8-1 科目汇总表（一） 年 月 日 第 号 表8-2 科目汇总表（二） 年 月 日 第 号 三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法 2.记 账 方 法 （1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； （4）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表登记总账； （6）将现金日记账、银行存款