审计原理（ 第四版） 审计 第1章.ppt

2009-11 吉林工商学院审计制作 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 　   马春静　高俊莲　林丽　编著 大连理工大学出版社 多媒体教程 主菜单 第一章　第二章　第三章 第四章　第五章　第六章 第七章　第八章　第九章 第十章　第十一章　 第十二章　第十三章　 第十四章　第十五章　 第十六章　第十七章 第一章 概论 引导案例:　　“4万亿投资”审计 …… “财政资金运用到哪里， 审计就跟进到哪里。” 启示： 　　　审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。 什么是审计? 第一节　审计的产生与发展 财产所有者 一、审计产生与发展的基础 二．我国审计的发展　（六个阶段） （1）西周———宰夫　———初步形成 　（2）秦汉———上计制———最终确立 （3）隋唐至宋－—比部（邢部下）——健全 　　　　　　——审计院 （4）元明清————————— 停滞不前 （5）中华民国——《审计法》——不断演进 （6）中华人民共和国成立　－－——振兴 　　　注册会计师审计 　　　　　国家审计 　　　　　内部审计 　　　　　　　　　　　　　三位一体的审计监督体系 　 　　　纵观中外审计发展史，审计最早出现于国家政府部门。 　　 　审计的产生与发展和经济密切相关。 第二节　审计定义 　　审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。 一、审计特征 （一）独立性 （二）权威性 二、审计职能 （一）监督 （二）鉴证 （三）评价 三、审计作用 （一）制约性 （二）建设性 四、审计对象 审计对象是指审计客体，被审计单位的经济活动及其载体（会计资料及相关资料）。 五、审计主体 审计组织（三类）： 　　国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构 审计人员（三类）： 　　国家审计人员、民间审计人员和内部审计人员 二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 （1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本组织总经理领导； (3)受本组织董事会领导或审计委员会领导。 领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。 （二）内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。 三、民间审计组织和人员 （一）会计师事务所的组织形式 个人会计师事务所 普通合伙会计师事务所 特殊的普通合伙会计师事务所 有限责任会计师事务所。 （二）会计师事务所的业务范围 1.鉴证业务 2.相关服务业务 1.鉴证业务 　　注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。 （按提供的保证程度和鉴证对象的不同） （1）审计业务 （2）审阅业务 （3）其他鉴证业务 （1）审计业务－－注册会计师的法定业务 合理保证　 －－可接受的低水平风险，高水平保证 以积极方式提出结论 －－“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。” （2）审阅业务 ＠　有限保证 高风险低水平保证 ＠　以消极方式提出结论 “根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” （3）其他鉴证业务 除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。 　可能是合理保证，也可能是有限保证 预测性财务信息或非财务信息 2.相关服务业务 相关服务业务是非鉴证业务 不能提供任何程度的保证。 （三）注册会计师 注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。 注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。 第四节 审计的分类 一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 1.国家审计 2.注册会计师审计 3.内部审计 注意： ①国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ②注册会计师审计独立性最强－－双向独立 　国家审计与内部审计－－单向独立 一、审计的基本分类 （二）按审计的内容与目的分类 1.财务报表审计 2.经营审计 3.合规性审计 二、审计的其他分类 （一）按审计实施的时间分类 1.事前审计　 2.事中审计　 3.事后审计　 二、审计的其他分类 （二）按审计的间隔周期分类 1.定期审计 2.不定期审计 二、审计的其他分类 （三）按审计的范围分类 1.全面审计 2.局部审计 3.专项审计 二、审计的其他分类 （四）按审计的执行地点分类 1.就地审计 2.报送审计 第五节