管理会计第六章详解.ppt

池州学院经贸系李迎春 请为康师傅支支招！ 第六章　全面预算(Comprehensive budget) 教学目的：通过本章学习，使学生了解全面预算的概念、内容；掌握编制预算的具体方法。 教学重点：预算编制的具体方法及运用 教学难点：现金收支预算的编制 主要内容: 全面预算概述 全面预算的编制 预算编制的具体方法 第一节　全面预算概述 一、全面预算的意义 1.全面预算的含义 概念—指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，全面预算的目的是对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地进行具体组织与协调。 全面预算是企业总体规划的具体化和数量化的说明。 2.预算与预测的关系 （1）预测指借助科学的方法对企业未来经济活动的一种主观预见和推测，如市场预测及盈利预测等；预算是作为一种管理手段，是按照一定的科学方法和程序编制和执行的，具有相当的客观性和稳定性。 （2）预测是确定目标的前提，通常在制定企业目标之前已经作出，预算的编制一般在目标确定之后。 （3）预测不具有预算作为管理手段的强制性和约束性。 预测是预算的前提，预算是根据预测结果提出的对策性方案，都是企业生产经营活动中的必要活动，都是面对企业未来经济活动进行的。 3.作用 （1) 明确工作目标（引导、激励）； （2) 完善管理机制（具体化、数量化、明晰化）； （3）协调部门关系； （4) 控制日常活动； （4）考核业绩标准。 4.全面预算的编制原则 战略指导； 平衡； 弹性; 人本主义。 二、全面预算体系 1.经营预算（日常业务预算），包括10类预算： 销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算 应交税费及附加预算；直接人工预算；制造费用预算 产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算 2.专门决策预算（特种决策预算） 3.财务预算，包括4类预算： 现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表 全面预算的各项预算前后衔接，相互勾稽，形成了一个完整体系，如图 三、全面预算的编制期与编制程序 1.全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1 年为期，这样可 使预算期间与会计年度一致，便 于预算结果的分析、考核和评 价。 年度预算要有分季的数字，季度预算要有分月的数字，分 月的可按旬或周再细分。一般情况下，全面预算的编制时间为 预算编制期的前1-2个月，季度预算为预算编制期的前半个月至 一个月，月份预算为预算编制期的前3-5天。 2.全面预算的编制程序 起点 预算编制 核心 预算执行 企业战略 预算考评 总结 预算调整 预算分析 必要 重点 预算编制过程 预算编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的编制方法。整个过程： 1.先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标； 2.各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门； 3.分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会； 4.预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟定整个组织的预算方案； 5.预算方案再反馈回各部门征求意见。 经过自上而下、自下而上的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 第二节 全面预算的编制 一、全面预算的编制方法 传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上，也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。 （一）销售预算(sales budget) 销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。销量是根据市场预测或订货合同并结合生产能力确定的。单价是通过价格决策确定的。销