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土地增值税概念和特点 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 财政部1995年1月27日颁布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 国税发[2006]187号文 国税发[2009]91号文 培训到此结束谢谢大家! 4、与转让房地产有关的税金； 《细则》第七条： 税金包括：在转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税。 财税字[1995]48号： 对于印花税通过“管理费用”核算的房地产企业，印花税不可另行扣除。 5、其他扣除项目 《土地增值税暂行条例细则》： 第七条第六项：根据条例第六条第五项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和加计20%的扣除。 财税字[1995]48号： 代收费用计入房价、作为收入的，可以扣除，但不许作为加计扣除20%的基数；代收费用未计入房价、未作为收入的，不许扣除。 国税发[2006]187号 （1）提供“前期工程费、建安费、基础设施费、开发间接费：”四项资料不真实或不符合清算要求，税务部门可根据当地造价部门造价定额资料，结合房屋的结构、用途、区位等因素核定扣除四项费用。 （2）房地产企业开发建造的与清算项目配套的派出所、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： ①“产权属于全体业主所有”或“无偿交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公益事业的”，其成本、费用可以扣除； ②建成后有偿转让的，应先计算收入，再准予扣除成本费用。 （3）销售已装修的房屋，装修费可以计入成本。 6、计算扣除项目金额时应注意的其他问题： 7、计算扣除项目金额应遵循的原则：（国税发【2009】91号） （1）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。 （2）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的（期间费用除外）。　 （3）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。　　（4）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。　　（5）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。　　（6）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。 【相关链接】 1、合法凭据的认定方法。 （1）“合法有效凭证”的界定标准： 凭证是指用来记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。 《中华人民共和国税收征收管理法》第十九规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算”。 税收意义的“合法有效凭证”是指同时满足下列条件的原始凭证（包括外来的原始凭证和自制的原始凭证）或记帐凭证： ①所提供的凭证符合中华人民共和国财政部关于会计凭证管理的具体规定。如《会计基础工作规范》等； ②所提供的凭证符合国家税务总局关于发票及其他票据管理的具体规定。如《中华人民共和国发票管理办法》等。 ③所提供的凭证符合中华人民共和国有关法律、行政法规的规定。如：《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征管法》等； （2）“合法有效凭证”的表现形式： ①套印税务机关发票监制章的发票； ②经省级税务机关批准不需套印发票监制章的专业发票； ③财政部门管理的行政性收费收据； ④军队、武警部门管理的专用收据； ⑤经税务部门认可的其他凭证。 （3）提供“合法有效凭证”种类的原则： ①支付给从事生产、经营的纳税人（如建筑公司、设计院、运输公司、材料供货商、监理公司等）且属于收款方应税行为性质款项的，应提供收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或经省级税务机关批准不需套印发票监制章的专业发票； ②对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单