企业所得税法及金融企业相关政策.ppt

国家税务总局 关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 国家税务总局公告2014年第63号 ??? 　为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策，现将国家税务总局修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》予以发布，自2015年1月1日施行，《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知》（国税发〔2008〕101号）、《国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）同时废止。??? 　特此公告。 国家税务总局??? 2014年11月3日 四、新报表填报要点 一、概念——清 二、逻辑——明 三、方法——对 四、顺序——正 例：应纳税所得额计算 第23行 20.第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。 第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 例：应纳税所得额计算 弥补亏损明细表—填报举例 例：A106000表填报示范 250 -130 120 - 200 50 -100 纳税调整后所得 2014 2013 2012 2011 2010 2009 年度 Diagram Text in here 弥补亏损明细表 企业所得税弥补亏损明细表 行次 项目 年度 纳税调整后所得 合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额 当年可弥补的亏损额 以前年度亏损已弥补额 本年度实际弥补的以前年度亏损额 可结转以后年度弥补的亏损额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 前五年度 2009　 -100　 　0 -100　 　50 0　 50　 　0 100　 0　 * 2 前四年度 2010　 50　 0　 0　 * 0　 0　 0　 0　 0　 0　 3 前三年度 2011　 　-200 0 -200 * * 70　 0　 70　 130　 0　 4 前二年度 2012　 120　 0 0 * * * 0　 0　 0　 0 5 前一年度 2013　 -130　 0　 -130　 * * * * * 120　 10　 6 本年度 2014　 250　 0　 0　 * * * * * 250　 0　 7 可结转以后年度弥补的亏损额合计 10 模板来自于 / * 原申报表（国税发[2008]101号）从2008年起实施6年来，对纳税人正确履行纳税义务、有效落实企业所得税政策、加强企业所得税管理发挥了积极的作用。但随着形势的发展变化，原申报表不能较好地满足各方面的要求。 申报表是税收政策的体现形式，所有税收政策都要体现在企业纳税申报当中，全面准确反映税收政策是纳税申报表的基本要求。2008年原申报表发布以来，企业所得税政策发生了很大变化，很多政策进行了调整完善，特别是新出台了一系列税收优惠政策，比如，政策性搬迁、企业重组、特殊行业准备金、固定资产加速折旧等 ，而这些政策并不能全部在原申报表中清晰列示，既不方便纳税人填报，差错率高，涉税风险加大，也不利于税务机关掌握税收政策落实情况，不利于进行政策效应分析，也不能满足税务机关统计核算方面的需要； 如缺乏企业的基础信息、有的收入费用明细表口径不统一、主表与附表逻辑关系不紧密，导致信息采集量不足，难以满足后续管理和风险管理的需求； 税务系统推行便民办税春风行动， 减少和取消行政审批，减少进户执法，仅通过申报表掌握涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。 * 1、体系合理、填报便捷： 设索引表、主附层级分明：每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。总体上看，新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更加科学合理。 2、突出重点、便于管理 ：新申报表体现了重点性与普遍性相结合。一方面，能够较为全面反映企业的财务与税收情况，有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险；另一方面，又突出重点事项（包括：纳税调整、优惠（100多项）、境外抵免），反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、税收政策评估提供了基础信息。 3、注重主体、繁简适度：新申报表虽有