企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训 - hebds.gov.ppt

最新部分业务政策 非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（财税[2014]116号） 一、非货币性资产投资 视同销售 确认所得 5年 二、非货币资产按评估公允价值确认所得 协议生效且办理手续时 三、投资方成本 资产计税基础加每年调整的所得 被投资方成本 按公允价值计算 四、5年内有变化 转让、销售等一性次计算。 谢谢！ 1、基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程。 2、期间费用增加附表 3、部分计算行次，增加了计算过程，给填表人更明细的指引。 所得减免为负值，以零计算，与弥补亏损表保持一致。 本年应补退所得税额再分解为三大项目：为了总机构缴纳所得税，税务机关为总机构开具缴款书提供数据支持。 按照收入准则，将主营收入分为销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入（对应按照建造合同准则核算的收入）、让渡资产使用权收入（）、其他（兜底项目） 根据租赁准则，以租赁为主营业务的租赁公司在租赁收入中核算的收入，应放在让渡资产使用权收入中。 根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应根据准则要求确认收入，这里需要披露企业在会计上确认的非货币性资产交换收入 会计准则本身并未区分主营收入和其他业务收入，因此其他业务收入是根据应用指南中“会计科目和主要账务处理”中关于其他业务收入科目的说明进行的数据分类。 列举了常见的其他业务收入种类 一种收入类型既可以放在主营收入，也可以放在其他业务收入中，完全根据企业的主营业务范围进行区分。 营业收入核算的是净利得，因此将以前报表中的收益字样，改成了利得。 《会计科目和主要账务处理》中，关于营业外收入科目的核算内容为：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。 《小企业会计准则》中，营业外收入核算小企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 根据小企业会计准则核算要求，增加了汇兑收益（企业会计准则在财务费用中进行核算） 小企业准则核算的“出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益”放入其他，不单独列式。 根据会计准则 主要变化要点：是重新梳理的营业外支出 会计制度未明确区分成本与期间费用，因此此表包含了成本与期间费用。 事业单位与非营利组织不用填报期间费用表。 事业单位：只反应财务收入情况，有关于不征税收入在纳税调整表中进行核算。符合财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税[2009]151号）??的规定以及 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税[2011]70号）的规定,分开核算不征税收入以及不征税收入用于支出所形成的费用与资产。 不再使用以前按比例分摊的方式进行计算。 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 具体解释：纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。 所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额 1、目的：当有亏损额的时候，需要与合并、分立的亏损额进行运算，计算当年可弥补的亏损饿。如果当年没有亏损，则直接用合并. * * * * * 适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业 一般企业成本支出明细表 主表（A100000） 一般企业收入明细表（A101010） 金融企业收入明细表（A101020） 金融企业支出明细表（A102020） 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） 期间费用明细表（A104000） 弥补亏损明细表（A106000） 一般企业成本支出明细表（A102010） 一般企业成本支出明细表 主营业务成本 其他业务成本 营业外支