企业所得税政策解析详解.ppt

企业所得税政策解析;;;所得税法第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 企业财务通则第六条　企业应当依法纳税。企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。 ;;;;;;;;;;;;;;;;A公司销售成立时： 借：长期应收款 2340 贷：主营业务收入 1600 未实现融资收益 400 应交税费—应交增值税（销项）340 第1年末： 第5年末： 借：银行存款 468 借：银行存款 468 贷：长期应收款 468 贷：长期应收款 468 借：未实现融资收益 126.88 借：未实现融资收益29.43 贷：财务费用 126.88 贷：财务费用 29.43 《纳税调整项目明细表》 ;;;;;;;;;;;;;;;（2）样品视同销售如何征所得税?某公司样品成本价格10，销售价15.借：营业费用 12.55 贷：库存商品 10 应交税金-销项税2.55 ;;;（4）对外捐赠的所得税处理 举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的产品通过公益性组织捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。会计处理： 借：营业外支出 97 贷：库存商品 80 应交税费-应交增值税（销项） 17 税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。 应纳所得税=（1000+20）*25%=255万元;;如果企业直接作销售处理 借：营业外支出 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项）17 借：主营业务成本80 贷：库存商品 80 应纳所得税=（1000-20+20）*25%=250万元 利润为1000万元，则可以税前扣除120万元。 假设利润为800万，则可以税前扣除96万元。 ;;;;;会计规定：固定资产清理 ;;;B公司的处理 借：固定资产－甲设备 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费-增值税（销项税金） 170000 借：主营业务成本 900000 贷：库存商品－乙商品 900000 〔无差异〕 （4）罚没利得 （5）确实无法偿付的应付款项 ;;;;;; 税收：条例26条除不征税收入外，全额征税 财税【2008】151号　　（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。　　（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　;会计： （1）与资产相关的政府补助--确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配 ；（如购买环保设备政府给700万元，支出800万元，摊销期10年） 借:银行存款等 700 贷:递延收益 700 借:递延收益 70 贷:营业外收入 70 借：固定资产 800 贷：银行存款 800; (2)与收益相关 ①用于补偿已发生的费用或损失的,取得时计入当期损益(营业外收入) ②用于补偿以后期间的费用或损失的,先确认为递延收益,在确认费用的期间内,分期计入营业外收入 计入当期的不调整，确认递延的调整； 财税【2009】87号 [2011]70号 财企【2008】179号 如：政府给出租车补贴油费；棚户区改造政府给补贴；政府给电厂补助；家电下乡补助。 ;;;;;;;;;;（9）其他 ①逾期未退包装物押金收入 是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。 包装物押金收取时不并入销售额计征所得税，但企业收取的押金逾期未返还买方的，则成为企业实际上的一笔收入，应确认为企业所得税法所称的收入，依法缴纳所得税。;原规定 国税发［1998］228号(作废) 所谓“逾期未返还”,是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物，返还押金的期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年(指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。