滨海地税2014新企业所得税申报表操作实务150208全解.ppt

3、填表要点（A108010境外所得纳税调整后所得明细表） 3、填表要点（A108010境外所得纳税调整后所得明细表） 税收政策： 《企业所得税法》第二十三条、二十四条；《企业所得税实施条例》第七十七至八十一条； 《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》财税[2009]125号； 《企业境外所得税收抵免操作指南》国家税务总局公告2010年第1号； 《财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号） 《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号） 计算要点：境外所得税收抵免计算：分国不分项 进一步学习课件：总局年度纳税申报表培训材料（课件） 3、填表要点（A108000—8030境外所得抵免明细表） 3、填表要点（A109000—9010汇总纳税企业所得税计算） 3、填表要点（A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表） 填报说明 3、填表要点（A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表） 填报说明 行次 项 目 金 额 1 一、总机构实际应纳所得税额 A100000第31行　 2 减：境外所得应纳所得税额 A100000第29行 3 加：境外所得抵免所得税额 A100000第30行　 4 二、总机构用于分摊的本年实际应纳所得税（1-2+3） 境内所得税　 5 三、本年累计已预分、已分摊所得税（6+7+8+9） 　 6 （一）总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额 根据缴款书确认　 7 （二）总机构已分摊所得税额 根据预缴分配表确认　 8 （三）财政集中已分配所得税额 根据预缴分配表确认　 9 （四）总机构所属分支机构已分摊所得税额 根据预缴分配表确认　 10 其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额 根据预缴分配表确认　 11 四、总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税（4-5） 　 12 （一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×25%） 　 13 （二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×25%） 　 14 （三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×50%） 　 15 其中：总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）的所得税额 　 16 五、总机构境外所得抵免后的应纳所得税额（2-3） 境外所得应纳税额　 17 六、总机构本年应补（退）的所得税额（12+13+15+16） 由总机构申报入库金额　 3、填表要点（A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表） 一、税收规定 1.《企业所得税法》及其实施条例 企业所得税法第五十条： 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 实施条例第一百二十五条：企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 2.相关文件规定 （1）财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预〔2012〕40号） （2）国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称“57号公告”） ⑶国家税务总局公告2012年第57号 第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 妥善处理地区间利益分配关系，做好跨地区总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作。 第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 3、填表要点（A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表） 二、汇总纳税企业所得税计算原理及表格 　　总机构分摊税款 = 汇总纳税企业当期应纳所得税额 × 50％ 　　 　　所有分支机构分摊税款总额 =