漆多俊经济法课件税法全解.doc

第四编 宏观引导调控法 第十八章 税法 第一节 税法基本原理 一、税收概述 (一）税收的概念和特征 概念 税收是人民以要求并享受国家所提供的公共服务为目的，依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而供国家提供公共服务之需的一种活动。 特征 强制性：是指国家凭借政治权力依法单方强制纳税人缴纳，不问纳税人主观上是否愿意纳税。 固定性，或称确定性，是指国家征税必须、也只能通过法律的形式，且只能按照法律明确规定的征税对象、税率等课税要素予以征收。 无偿性，也称为无对待给付义务，是指国家征收税款并不以向纳税人支付任何对价为前提，纳税人缴纳税款后也得不到国家所给予的直接的补偿。 （二）税收的种类与体系 直接税和间接税:以税负能否转嫁为标准。 中央税、地方税和共享税:以包括税收立法权、税收管理权和税收收入权在内的税权归属的不同为标准。 商品税（流转税）、所得税与财产税:以课税对象的不同为依据，是最重要和最基本的分类。 从量税与从价税:以计税标准为依据。 价内税与价外税:以税收与价格的关系即税款是否包含在价格之内为标准。 二、税法的概念、体系及基本原则 （一）税法的概念和体系 税法是调整在税收活动过程中国家、征税机关和纳税主体等各方当事人之间产生的税收关系的法律规范的总称。 税法体系是指一国不同的税收法律规范相互有机联系所构成的统一整体。税法体系大体上可以分为税收实体法和税收程序法。 （二）税法的基本原则 税法的基本原则是指在税收的立法、执法、司法、守法和法律监督等各个环节都必须遵循的基本准则。 税收法定原则:征税主体征税必须依且仅依法律的规定，纳税主体依且仅依法律的规定纳税。 税收平等原则:指在税收法律关系的各方主体之间应当贯彻公平或平等的基本准则。 税收效率原则:包括行政效率和经济效率两大方面。税收的行政效率是指应当以尽可能少的征收成本征收尽可能多的税款。 三、税收要素 （一）税法的概念和体系 税收要素，又称为课税要素，是指所有税种的税收（法律）关系得以全面展开所需的共同的基本构成要素的统称。税收要素具体包括： 税种和税收主体； 征税对象及其归属； 税率； 税收特别措施； 纳税环节、时间和地点； 税务争议和税收法律责任。 （二）税收要素的具体解释 税种和税收主体:是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。税收主体可以分为征税主体和纳税主体两大类 征税对象及其归属:或称课税对象、征税客体，是指对什么征税，是各个税种间相互区别的根本标志。 税率:是应纳税额与征税对象或计税依据之间的数量关系或比例，反映了征税的深度，是课税要素中的核心要素。税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 税收特别措施:包括税收优惠措施和税收重课措施两类。 纳税环节、时间和地点 税务争议和税收法律责任 第二节 商品税法 一、商品税概述 （一）商品税的含义 商品税，国际上通称“商品和劳务税”，也称为流转税，是以商品（包括劳务）为征税对象的一类税。我国现行商品税主要包括增值税、营业税、消费税、城乡维护建设税和关税等。 （二）商品税的特征 征税对象是商品和劳务，而非所得和财产，这是其区别于所得税和财产税的根本标志。 课税隐蔽，税负容易转嫁。 简便易行。 二、增值税法 （一）增值税概述 增值税，是以商品流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 （二）纳税主体 增值税的纳税主体是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 （三）征税范围 我国增值税的征税范围包括三个方面，即在我国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物。 （四）税率和征收率 税率 基本税率为 17%； 低税率为 13%； 零税率。 征收率：小规模纳税人适用征收率为 3%。 （五）应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额的计算：计算公式为：应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 小规模纳税人应纳税额的计算：计算公式为：应纳增值税税额 = 销售额 × 征收率。 进口货物应纳税额的计算：计算公式为：应纳增值税税额 = 组成计税价格 × 税率 三、营业税法 （一）营业税概述 营业税，也称销售税，是以应税商品或劳务的销售收入额（或称营业收入额）为计税