CPA税法复习参考题.doc

一、简答题复习 1．对流转额课税的税种有哪些？ ①增值税②营业税③消费税④关税 2．我国出口货物的免退税政策有哪几种形式？ 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税也不退税 3．简述一国关境和国境是否是一致的。 通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。 但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，该国关境小于国境。 4．对视同销售货物计征增值税，应该按什么顺序确定其销售额？ （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 5．简述我国的行邮进口税包括哪几个税率档次。 属于50％税率的物品为烟、酒； 属于20％税率的物品，包括纺织品及其制成品。摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具，照相机、自行车、手表、钟表（舍配件、附件）、化妆品； 属于10%税率的物品，包括书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银及其制品，食品、饮料和其他商品。 6．简述我国消费税有哪几种计税方法？ （一）从价定率征收 （二）从量定额征收 （三）从价定率和从量定额复合征收 二、计算与综合题复习 1．17%，2010年5月份的有关生产经营业务： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5. 85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1. 17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购迸免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关合法票据。本月将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税额。 【答案】 (1)计算销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%)×17% = 14.45（万元） (2)计算销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%) ×17%=4.25（万元） (3)计算自用新产品的销项税额=20×(1+10%) ×17% =3.74（万元） (4)销售使用过的摩托车应纳税额=1.17÷(1+17%) ×17% ×5 =0.85（万元） (5)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×7% =10. 62（万元） (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×7%)×(1-20%) =3.4（万元） (7)该企业5月份应缴纳的增值税额 = 14.45+4. 25+3.74 +0.85-10.62-3.4=9.27（万元） 2．某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆 90000元．2009年1月份购销情况如下： ①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账。 ②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制 造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对 ③销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。 ④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。 ⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。 ⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。 ⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。 ⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。 ⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元 ⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。 （已知小轿车的消费税税率为5％，小轿车零部件的进口关税率为20％）