内河货物运输业增值税评估模板济宁内河货物运输业增值税评估模板济宁.ppt

目 录 内河货运业增值税管理的重点、难点 （四）船舶维修支出的确定。船舶作为大型设备，价值较高，使用年限较长，日常维修保养也是不小的开支。除非进船厂大修，船舶的日常维修包括运输过程中发生的小修，购置的配件都难以准确测算。这也为企业钻税法漏洞，偷逃税款提供了可乘之机。 内河货运业增值税评估分析模板 　　根据内河货运业增值税影响因素，结合济宁内河货运业实际，确定了油耗分析法、过闸费分析法、税负分析法、运单费分析法四种纳税评估方法。实际工作中，将四种方法配合使用，能更准确的找出纳税人的涉税问题。 　　从起运地装货到达目的地交货，然后再回到起运地视为一个完整运输流程，分为单程运输和双程运输两种。单程运输是指以济宁周边地区为起运地满载货物到达目的地交货后，空载返回的运输方式。本文以济宁内河货运最典型的方式——煤炭单程运输为例，对各指标进行详细说明。 内河货运业增值税评估分析模板 （一）油耗分析法（主控指标） 说明：平均耗油量是指在一个完整运输流程下运输1000吨货物行驶1000公里的实际耗油量平均值。京杭运河内河货运的营业区域较窄，航道条件相对稳定，同类型船舶的平均耗油量变化幅度较小，利用耗油量、里程（公里数）、销售收入之间的关系，可以比较客观的反映出企业在一定期间内的货运量和销售收入。 影响因素：实际情况下，企业拥有多种船舶，运营在多条航道上，平均耗油量会受船型、使用年限、保养状况、载重量、水文条件等多种因素影响。 数据来源及采集方式：船舶核载吨位及数量可通过查阅企业的船舶登记簿与相应的船舶营运证，并与航管部门的登记信息核对即可准确掌握。账面收入、油费支出可通过查询企业的会计账目，企业购置油料获取的发票获得。 内河货运业增值税评估分析模板 （一）油耗分析法（主控指标） 计算公式： 测算销售收入=当期平均运价*实际货运量 实际货运量=账面耗油量/平均耗油量 账面耗油量=纳税人账列油费/当期平均油价 偏离值测算: 偏离值=测算销售收入-实际销售收入 偏离系数=偏离值/测算销售收入 指标正常值范围：10%＜偏离系数≦30%　　　　 内河货运业增值税评估分析模板 （二）过闸费分析法（主控指标） 说明：济宁内河货物运输大多都是沿京杭运河南下至苏、浙一带，沿途必然经过运河航道设置的船闸，而船闸的收费标准是由政府物价部门核定的，是相对固定、透明的。据此可以根据一个运输流程，由起运地到目的地所经过的船闸数及缴纳的过闸费，测算出纳税人的货运量，进而测算出销售收入。 影响因素：不同地区，根据不同的船型、船闸建设投资情况，过闸费收费标准会不同。需要实时追踪各收费船闸的收费标准的更新信息，以保证数据的准确。 数据来源及采集方式：过闸费具体收费标准可以通过查询船闸管理部门的收费标准公告获得。 内河货运业增值税评估分析模板 （二）过闸费分析法（主控指标） 计算公式： 每个船闸的单次过闸费=实际货运量*船闸收费标准（以当地收费标准为准） 测算销售收入=当期平均运价*实际货运量=当期平均运价*∑（每个船闸的单次过闸费/船闸收费标准）/总过闸数 偏离值测算: 偏离值=账面销售收入-测算销售收入 偏离系数=偏离值/测算销售收入 指标正常值范围：0≦偏离系数＜25% 内河货运业增值税评估分析模板 （三）税负分析法（辅控指标） 说明：营改增后，交通运输业适用税率提升至11%。如果内河货运企业没有进项税额抵扣，其税负明显增加。但是，通常一般纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，因此，营改增后，纳税人的税负是增加还是减少，关键在于其外购项目的进项金额占其当期销项金额比重的大小。 影响因素：外购项目的进项金额占其当期销项金额比重的大小，是影响增值税税负的一个重要因素。通过监控内河货运企业的抵扣项目，尤其是大额油料类进项，可以尽量确保内河货运企业的抵扣项目的真实性。 数据来源及采集方式：企业销售收入、进项税额、销项税额。数据通过查询税收征管系统中纳税人的提交的申报表获取。 ——以京杭运河内河货运业为例 内河货运业增值税评估模板的适用性 内河货运业增值税评估分析模板 内河货运业增值税管理的重点、难点 内河货运业基本经营流程 济宁内河货运业的概况与特点 内河货运业增值税影响因素 济宁内河货运业的概况与特点 （一）济宁内河货运业的概况 济宁是京杭运河山东段沿线最大的港城和运河中段的交通枢纽，内河运输行业在济宁市综合运输体系中具有突出的地位。目前济宁区域内通航里程已达1100多公里,其中三级航道153公里,拥有二级船闸2座,三级船闸1座, 在建二级船闸3座,1港8港区26个作业区47处码头,总吞吐能力6000多万吨，运力和运量均占全省内河水路运输的80％以上，济宁市已成为山东内河航运的中心城市。 济宁内河货运业的概况与特点 （一）济宁内河货运业的概况 据统计，全市