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从宏观经济结构调整展望未来税收政策摘要：本文主要通过分析经济政策对财政政策的影响来预测未来财政政策的变动方向。财政政策作为政府宏观调节的一种手段受目前经济状况的影响颇大，然而十八届三中全会提出我国目前的财税政策是结构性减税，即对不同税种实行有增有减的结构性政策。未来税收的变化包括“营改增”、资源税改革等，主要体现了国家对目前经济衰退，产业转型等政策的体现，并且预计未来税收改革还会继续沿着结构性减税的方向继续进行下去。关键词：结构性减税 经济政策 财税政策 一、经济与税收政策的相互作用（一)经济增长对税收的影响税收作为是政府凭借政治权利，强制、无偿地区的财政收入的一种形式，国家通过税收的形式参与社会产品的分配过程，经济增长越快，相应的税收增加就会越快。经济结构也对税收的结构产生影响，三种产业在我国国民经济经济中占的比例不同 ，决定着税收调节力度和灵活度的不同，财政政策可在第一产业调整的力度要小于第二产业，所以在第一产业产值过大，第二产业产值过小的情况下，国家很难通过增加税收来实现财政收入的增加。经济形势同样决定了税收政策，例如，在收入差距巨大的国家，税收会更加注重公平性，从而会减少流转税，增加直接税，调高个人所得税的其增点。而在不同的经济形势需要不同财税政策来进行配合，在经济高速增长的时期，需要减缓经济过度增长，则增加税赋，经济衰退时期需要减少税赋。所得税就是宏观经济的自动稳定器之一。（二）税收政策对税收的影响 税收政策对税收的影响显著，拉弗曲线就刻画了同一税收会有两个不同的税率，而两个不同税率对应的应纳税额是不同的，或者说同一税收会有两个不同的税赋。税收政策体现了政府的经济结构调节的导向作用，我国正处于产业结构升级、建设生态文明、促进社会更加公平的时期，所以需要适当的税收政策来达到产业结构、经济结构调整的目的。（三）目前的经济状况我国目前正面临着经济政策的改革。产业结构升级，我国长期粗放式的经济增长对环境、自然生态资源带来了巨大的损害，需要向环境友好型，资源节约型改革；并且我国长期依赖于以地产业为核心的经济增长，拉动钢铁业，装备制造业的投资，但是地产业的上游企业已经存在严重的产能过剩，过度投资现象。并且，以地产为地方经济的主要动力造成了严重的地方腐败；贫富差距进一步扩大，地产相关产业严重挤压了其他产业的生产空间。经济结构过于单一，经济增速减缓的风险进一步增加。1、从产能利用率来看，当前中国工业部门产能过剩现象较为突出，结构分化明显。据测算，我国当前产能利用率为72%左右，低于80%的合意区间，产能过剩较为严重。其中，钢铁、有色金属、非金属、橡胶行业周期性较强，其产能利用率基本与我国整体产能利用率的变化趋势相一致。总体来看，大部分行业的产能利用率均低于80%，存在产能过剩现象。饮料、纺织服装等消费行业产能利用率较为理想。产能利用率趋势低位运行，产能过剩导致的工业部门通缩制约盈利改善。基于经济仍处下行阶段的判断，我国的总体产能利用率在今后两年内仍将处于70%左右的低水平，短期内难以回暖。在PPI 连续两年负增长之后，预计明年PPI 仍维持在0 左右，乐观情况下同比回升至0.5%左右，谨慎情况下预计同比-0.4%。PPI 表征的工业部门通缩制约工业企业总体盈利表现。政府正在加快去产能步伐，淘汰和整合将成主要调控手段。政府通过消化、转移、整合和淘汰产能等措施，来缓解产能过剩。短期内，淘汰落后产能和并购重组是缓解产能过剩的主要措施，从长期看，调整产业结构才是化解产能过剩的根本政策。2、而从经济结构来看，政府正在鼓励服务业的大力发展。2011年国有企业投资占比超过2/3的行业，其中除了第二产业的油气开采、烟草，以及公用事业的电力、水以外，其余18个行业全部属于服务业。具体来看，在2012年，制造业中，石油天然气开采、烟草制品业的民间投资占比远低于50%，石油天然气开采占比不到5%。公用事业中，电力、燃气、水的民间投资占比均低于50%，其中燃气稍高些。服务业中，除了房地产、批零住宿餐饮等个别行业外，大部分行业的民间投资占比均弱于50%，集中在交运、电信、水利环保市政、卫生文化体育领域。因此，通过国企改革，放松管制、打破垄断激发公用事业和服务业的活力势在必行，而且空间巨大。3. 消费不足，首先，居民消费总量不足，其次，居民消费占中国经济的比重（更确切的说，占中国GDP 的比重）过低。中国的居民部门从收入和财富上都受制于目前的资本所有状况，居民消费占比低于合适水平就是必然结果。从世界各个国家的发展路径来看，居民消费占GDP 的比重在各个收入水平上大概都在70%左右。仅在收入水平极低，人民处在生存线附近的时候，居民消费占比的均值会更高一些。而中国在过去30 年间，在各个收入水平上的消费占比都大幅低于世界平均水平。显然，中国的低消费无法用发展阶段来